Spółki nie płacą podatków od zysków; ich partnerzy tak. Partnerstwa to podmioty przejściowe, które zgłaszają partnerom swoje dochody, odliczenia, kredyty i inne pozycje, dzięki czemu partnerzy mogą następnie wprowadzić swój udział w tych informacjach w swoich zeznaniach podatkowych.
Spółka, a także podmiot traktowany jako spółka cywilna do celów federalnego podatku dochodowego, korzysta z formularza 1065, US Return of Partnership Income, aby wymienić te informacje. Przydział przedmiotów dokonywany jest dla każdego partnera zgodnie z Harmonogramem K-1, Udział w dochodzie partnera, Odliczenia, Kredyty itp., W zależności od ich udziałów własnościowych.
Co zgłasza formularz
Formularz 1065 to pięciostronicowy zwrot.
Strona pierwsza: Podstawowe informacje o partnerstwie - jego nazwa, adres, numer identyfikacyjny pracodawcy, działalność gospodarcza, data rozpoczęcia działalności - znajdują się na górze formularza. Następnie partnerstwo wskazuje, czy zwrot jest szczególny (np. Zmieniony, końcowy, odzwierciedlający zmianę nazwy lub adresu), metodę księgowania i liczbę załączników K-1.
W części dotyczącej dochodów wymieniono różne pozycje dochodu z handlu lub działalności spółki, takie jak przychody brutto ze sprzedaży oraz zysk lub strata netto ze sprzedaży aktywów biznesowych (dane pochodzą z formularza 4797). Niektóre pozycje wymagają specjalnego traktowania w przypadku zwrotów własnych akcjonariuszy (partnerów); są one określane jako osobno wymienione pozycje i nie pojawiają się na pierwszej stronie formularza 1040. Na przykład, ze względu na specjalne zasady dotyczące dochodów z wynajmu i potrąceń z nieruchomości, nie zobaczysz wpisu tych czynszów w części dotyczącej dochodów Formularz zwrot 1065.
Podobnie, chociaż niektóre odliczenia handlowe lub biznesowe od partnerstwa są wymienione na pierwszej stronie formularza 1065, niektóre są zgłaszane gdzie indziej (np. Datki na cele charytatywne, odliczenie Sec. 179), aby partnerzy mogli zastosować własne ograniczenia dotyczące tych odpisów. Odliczenia na pierwszej stronie formularza 1065 obejmują wynagrodzenia i wynagrodzenia dla pracowników (ale partnerzy nie są pracownikami, więc płatności dla nich nie są wymienione tutaj); wymienione są wszelkie gwarantowane płatności na rzecz partnerów.
Różnica między całkowitymi dochodami spółki a jej całkowitymi odliczeniami to zysk lub strata zwykłego dochodu z działalności gospodarczej. Ta kwota netto wraz z innymi pozycjami jest przydzielana partnerom.
Dolna strona pierwszej służy do podpisywania i datowania formularza, jeśli zwrot jest składany w formie papierowej (do zwrotów składanych drogą elektroniczną używane są podpisy elektroniczne) oraz do odnotowywania informacji o płatnym zleceniodawcy, jeśli taki istnieje.
Strony druga i trzecia: Załącznik B, Inne informacje, to seria pytań typu „tak” nie dotyczących partnerstwa. Na przykład zaznacz pole pierwszego pytania dotyczące rodzaju spółki osobowej lub innego podmiotu składającego deklarację, takiego jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) z dwoma lub więcej partnerami i spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP). Wykaz B służy również do przekazywania informacji o partnerze ds. Podatkowych - osobie wyznaczonej przez spółkę do podpisania deklaracji podatkowej i komunikacji z urzędem skarbowym w sprawach dotyczących zwrotu. (Jeśli jest więcej niż 10 partnerów, wszelkie kontrole muszą zostać przeprowadzone na poziomie partnerstwa, aby zaoszczędzić IRS kłopotów z kontrolowaniem każdego poszczególnego partnera w odniesieniu do traktowania elementu partnerstwa.)
Strona czwarta: Harmonogram K wymienia dystrybuowany udział partnerów w produktach. To z tego harmonogramu przydzielane są poszczególnym partnerom każdego z tych elementów; przydzielone kwoty są zgłaszane w załączniku K-1, który zawiera sekcje dotyczące:
- odliczenia dochodu (straty) środki na samozatrudnienie transakcje zagraniczne alternatywne pozycje minimalnego podatku inne informacje
Strona piąta: Ta strona składa się z wielu różnych harmonogramów:
Analiza dochodu (straty) netto według harmonogramu K jest rozbiciem dochodu lub straty zgodnie z charakterem spółki (korporacyjnej, indywidualnej (aktywnej), indywidualnej (pasywnej) itp.). Ponadto dzieli dochody i straty pomiędzy komplementariuszy i komandytariuszy.
Zestawienie L jest bilansem. Zapisy dotyczące aktywów i pasywów są wypełniane zgodnie z księgami spółki. Podobnie jak w przypadku każdego bilansu, różnica między aktywami i pasywami skutecznie odzwierciedla rachunki kapitałowe partnera (tj. Kapitał własny w spółce).
Harmonogram M-1 to uzgodnienie dochodu lub straty na księgach z przychodem lub stratą na zwrot. Ponieważ przepisy podatkowe niekoniecznie odpowiadają rzeczywistości gospodarczej działań partnerskich, to pojednanie jest konieczne. Na przykład, podczas gdy spółka może odliczyć pełny koszt posiłku i rozrywki w swoich książkach, do celów podatkowych jedynie 50% tych kosztów można odliczyć; uzgodnienie następuje zgodnie z harmonogramem M-1.
Harmonogram M-2 to analiza rachunków kapitałowych partnerów. Ten udział kapitałowy dostosowuje się co roku, aby odzwierciedlić wkłady partnerów, zysk lub stratę spółki, wypłaty ze spółki na rzecz partnerów i inne działania.
Uwaga: Zestawienie M-3, które jest zestawieniem wymaganym tylko w przypadku dużych spółek (50 milionów USD lub więcej aktywów ogółem), nie jest częścią pięciu stron formularza 1065. Jeśli partnerstwo jest zobowiązane do dołączenia tego harmonogramu do zwrotu zaznaczono w wierszu J na pierwszej stronie zwrotu.
Zaplanuj K-1
Jak wyjaśniono wcześniej, ten formularz przydziela akcjonariuszom oraz osobno określone pozycje akcjonariuszom, aby mogli zgłaszać je na swoich osobistych zwrotach. Druga strona tego harmonogramu wskazuje partnerom, którzy są osobami fizycznymi wypełniającymi formularz 1040, gdzie zgłaszać pozycje. Na przykład udział partnera w zyskach lub stratach (zwykły dochód lub strata z pierwszej strony formularza 1065) zgłasza się w załączniku E formularza 1040 osoby. Udział partnera w długoterminowych zyskach kapitałowych netto jest wykazywany w załączniku D Formularz 1040 (i może być konieczne wpisanie go również na formularzu 8949).
Złożenie zwrotu
Formularz 1065 ma datę wymagalności 15 dnia trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego jednostki. 15 marca dla podmiotu roku kalendarzowego. Partnerstwo może obecnie uzyskać automatyczne przedłużenie zgłoszenia o sześć miesięcy do 15 września. Partnerstwa, które nie zgłoszą zwrotów w terminie, podlegają karze w wysokości 195 USD za partnera za każdy miesiąc opóźnienia.
(Więcej informacji na temat partnerstw znajduje się w: Jak podejmowane są decyzje biznesowe w ramach partnerstwa? I Cichy partner kontra partner generalny: jaka jest różnica?)
Dolna linia
Chociaż zwrot podatku partnerskiego nie jest należny, jest to bardzo ważna informacja, którą IRS może wykorzystać do sprawdzenia, czy partnerzy płacą podatki od pozycji partnerskich. Wypełnienie formularza może być mylące i skomplikowane, dlatego wskazane jest, aby współpracować ze specjalistą podatkowym.
