Opcje na akcje to świadczenia pracownicze, które umożliwiają im kupowanie akcji pracodawcy po obniżonej cenie rynkowej akcji. Opcje nie przekazują udziałów własnościowych, ale korzystanie z nich w celu nabycia akcji. Istnieją różne rodzaje opcji, każda z własnymi wynikami podatkowymi.
Kluczowe dania na wynos
- Opcje na akcje dzielą się na dwie różne kategorie: ustawowe, przyznane w ramach planów zakupu lub motywacyjnych planów opcji na akcje, oraz opcje niestatutowe, które nie zawierają planów. Osiągnij wyniki, gdy sprzedajesz akcje nabyte poprzez wykonanie ustawowych opcji na akcje, co daje alternatywny podatek minimalny. wykonując opcję niestatutową, musisz uwzględnić wartość godziwą akcji w momencie jej nabycia, pomniejszoną o kwotę zapłaconą za akcje. Sprzedając akcje, zgłaszasz zyski lub straty kapitałowe z tytułu różnicy między podstawą opodatkowania a co otrzymujesz ze sprzedaży.
Dwa rodzaje opcji na akcje
Opcje na akcje dzielą się na dwie kategorie:
- Ustawowe opcje na akcje, które są przyznawane w ramach pracowniczego planu zakupu akcji lub planu motywacyjnych opcji na akcje (ISO) Niestatutyczne opcje na akcje, znane również jako niekwalifikowane opcje na akcje, które są przyznawane bez żadnego rodzaju planu
Reguły podatkowe dla ustawowych opcji na akcje
Przyznanie ISO lub innej ustawowej opcji na akcje nie generuje żadnych bezpośrednich dochodów podlegających regularnym podatkom dochodowym. Podobnie skorzystanie z opcji uzyskania akcji nie przynosi natychmiastowego dochodu, o ile akcje są przechowywane w roku, w którym je nabyłeś. Dochody wynikają z późniejszej sprzedaży nabytych akcji poprzez skorzystanie z opcji.
Jednak stosowanie ISO powoduje korektę do celów alternatywnego podatku minimalnego lub AMT - systemu podatku równoległego, mającego na celu zagwarantowanie, że ci, którzy obniżą swój regularny podatek poprzez odliczenia i inne ulgi podatkowe, zapłacą przynajmniej część podatku. Korekta stanowi różnicę między godziwą wartością rynkową akcji nabytych w wyniku wykonania ISO a kwotą zapłaconą za akcje, powiększoną o kwotę zapłaconą za ISO, jeśli taka istnieje. Korekta jest jednak wymagana tylko wtedy, gdy twoje prawa do akcji są zbywalne i nie podlegają znaczącemu ryzyku przepadku w roku wykonania ISO. A godziwą wartość rynkową akcji do celów korekty ustala się bez względu na jakiekolwiek ograniczenie wygaśnięcia, gdy prawa do akcji stają się po raz pierwszy zbywalne lub gdy prawa nie podlegają już znacznemu ryzyku przepadku. W pobliżu
Formularz 6251 pomoże ci ustalić, czy jesteś winien AMT po przejściu ISO.
Jak działa raportowanie
Podczas wykonywania ISO pracodawca wystawia formularz 3921 — Wykonywanie planu motywacyjnego opcji na akcje zgodnie z sekcją 423 (c) , który zawiera informacje potrzebne do celów sprawozdawczości podatkowej. Oto przykład wykorzystania informacji z formularza 3921, aby zgłosić wykonanie ISO:
Na przykład w tym roku skorzystałeś z ISO, aby nabyć 100 akcji, których prawa stały się natychmiast zbywalne i nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku. Zapłaciłeś 10 USD za akcję (cena wykonania), co podano w polu 3 formularza 3921. W dniu wykonania wartość godziwa akcji wynosiła 25 USD za akcję, co podano w polu 4 formularza. Liczba nabytych akcji jest wymieniona w polu 5. Korekta AMT wynosi 1 500 USD (2 500 USD minus 1 000 USD).
Kiedy sprzedajesz akcje nabyte w ramach realizacji planu zakupu akcji ISO lub pracowniczych, zgłaszasz zysk lub stratę na sprzedaży. Gdy akcje zostaną nabyte z dyskontem w ramach planu opcji pracowniczych, otrzymasz formularz 3922 - Przeniesienie akcji nabytych w ramach planu zakupu akcji pracowniczych od pracodawcy lub agenta transferowego korporacji . Informacje w tym formularzu pomagają określić kwotę zysku lub straty oraz to, czy jest to kapitał, czy zwykły dochód.
Reguły podatkowe dla niestatutowych opcji na akcje
W przypadku tego rodzaju opcji na akcje istnieją trzy zdarzenia, z których każde ma własne wyniki podatkowe: Przyznanie opcji, wykonanie opcji i sprzedaż akcji nabytej w wyniku wykonania opcji. Otrzymanie tych opcji podlega natychmiastowemu opodatkowaniu tylko wtedy, gdy ich godziwą wartość rynkową można łatwo ustalić (np. Opcja jest aktywnie przedmiotem obrotu na giełdzie). W większości przypadków nie ma jednak łatwej do ustalenia wartości, więc przyznanie opcje nie powodują żadnych podatków.
Korzystając z opcji, uwzględniasz w przychodach wartość godziwą akcji w momencie jej nabycia, pomniejszoną o kwotę zapłaconą za akcje. Jest to zwykły dochód z wynagrodzenia zgłaszany na W2, zwiększając w ten sposób podstawę opodatkowania w magazynie.
Później, gdy sprzedajesz akcje nabyte w wyniku skorzystania z opcji, zgłaszasz zysk lub stratę kapitałową z tytułu różnicy między twoją podstawą opodatkowania a tym, co otrzymujesz ze sprzedaży.
Dolna linia
Opcje na akcje mogą być cenną korzyścią dla pracowników. Przepisy podatkowe są jednak złożone. Jeśli otrzymasz opcje na akcje, powinieneś porozmawiać z doradcą podatkowym, aby ustalić, w jaki sposób wpływają na ciebie te przepisy podatkowe.
