Co to jest zawieszona strata?
Strata zawieszona to strata kapitałowa, której nie można zrealizować w danym roku podatkowym z powodu biernych ograniczeń działalności. Straty te są zatem „zawieszone”, dopóki nie zostaną wyrównane z dochodami pasywnymi w przyszłym roku podatkowym. Zawieszone straty powstają w wyniku działań pasywnych i mogą być przenoszone tylko na kolejny okres, znany jako przeniesienie straty kapitałowej.
Kluczowe dania na wynos
- Zawieszona strata jest stratą kapitałową poniesioną w bieżącym lub poprzednich latach, ale nie można jej zrealizować do przyszłego roku. Zazwyczaj straty kapitałowe można odliczyć od zysków kapitałowych lub w niektórych przypadkach od zwykłego dochodu. Przeniesienie straty kapitałowej to kwota netto strat kapitałowych kwalifikujących się do przeniesienia na przyszłe lata podatkowe.
Zrozumienie zawieszonych strat
Podczas gdy wiele strat poniesionych w danym roku podatkowym można odliczyć w tym samym roku, w którym one wystąpiły, straty powstałe z działalności pasywnej można wykorzystać jedynie w celu zrekompensowania dochodów lub zysków wygenerowanych z innej działalności pasywnej. Te reguły określone przez Internal Revenue Service (IRS) są znane jako reguły pasywnej utraty aktywności (PAL). Inwestorzy nie mogą wykorzystywać strat poniesionych w wyniku działalności generującej dochód, w której nie są istotnie zaangażowani, aby zrównoważyć zwykły dochód. Dochód z wynajmu nieruchomości jest generalnie uważany za pasywny, nawet jeśli istotnie uczestniczyłeś w ich zarządzaniu. Jeśli jednak kwalifikujesz się jako specjalista ds. Nieruchomości, twój udział nie jest klasyfikowany jako pasywny.
Straty pasywne można odliczyć tylko do wysokości dochodu pasywnego. Gdy poniesiona strata pasywna jest mniejsza niż wygenerowany dochód pasywny, nadwyżka straty może zostać zawieszona i przeniesiona na czas nieokreślony, dopóki jednostka nie będzie miała wystarczającego dochodu pasywnego, aby pokryć zawieszoną stratę lub do momentu zbycia działalności. przekraczający dochód pasywny nazywa się stratą zawieszoną. Na przykład, jeśli podatnik ma pasywną stratę w wysokości 8000 USD i pasywny dochód w wysokości 3500 USD, jego zawieszona strata wynosi 4500 USD.
Podatnik, który zbywa cały swój udział w działalności pasywnej, może odliczyć pełną kwotę zawieszonej straty pozostałej dla tej działalności w tym czasie. Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli osoba przenosi zawieszoną stratę przez pięć lat, w którym to momencie zrzeka się swojego zainteresowania tą działalnością, może odliczyć pełne 4500 USD. Straty zawieszone powstałe w wyniku zbycia pasywnych odsetek podlegają rocznemu limitowi straty kapitałowej.
Zawieszone straty można również wykorzystać do zrekompensowania dochodu zrealizowanego w późniejszym roku, który jest generowany z istotnego udziału w działalności, która początkowo spowodowała stratę. W takim przypadku straty wynikające z działalności, w której podatnik w istotny sposób uczestniczy, podlegają przepisom dotyczącym ryzyka, a nie przepisom PAL. Na przykład, jeśli podatnik poniesie zawieszoną stratę w wysokości 6000 USD w ciągu jednego roku w wyniku działalności pasywnej, a następnie w kolejnym roku materialnie uczestniczy w tej działalności i zarabia 10 000 USD, wówczas zawieszoną stratę można zastosować do kwoty 6000 USD zarobionego dochodu, pozostawiając podatnikowi 4 000 USD deklarowanego dochodu za rok.
