Księgowi, inwestorzy, biznesmeni i analitycy rynku stoją przed zadaniem pomiaru kosztów. Wydatki na działalność gospodarczą stanowią sygnały dla podmiotów gospodarczych, wyjaśniając przeszłe warunki i przewidując przyszłe. Producenci muszą obliczyć koszty, aby przewidzieć przyszłe wydatki biznesowe i ocenić własne wyniki. Księgowi i inwestorzy są zaniepokojeni konsekwencjami podatkowymi podstawy kosztu aktywów, co również pomaga w informowaniu o przyszłej działalności.
W zależności od aktywów i omawianych aktorów „koszt” ma nieco inne znaczenie i może być obliczany na różne sposoby.
Obliczanie kosztów: producenci
W większości przypadków koszty produkcji są łatwe do obliczenia. Producent towaru lub usługi zwykle stosuje faktyczną metodę księgowania kosztów / faktycznych wyników. Jeśli firma poniesie 100 000 USD kosztów operacyjnych, a to doprowadzi do wyprodukowania 100 000 jednostek towarów konsumpcyjnych, producent osiągnie prosty stosunek produkcji jednostkowej 1: 1.
Choć prosta, liczba ta pomaga podkreślić zarówno efektywność działania firmy, jak i jej zdolność do prognozowania przyszłości.
Jeżeli producenci byli wyjątkowo nieefektywni w zakresie zasobów materialnych lub produkcja jest znacznie mniejsza niż wydajność, konieczne są inne obliczenia przy sporządzaniu rachunku zysków i strat. W przeciwnym razie faktyczne koszty / rzeczywista produkcja jest wystarczająca.
Obliczanie kosztów: podstawa kosztów
Podstawa kosztu stanowi podstawę opodatkowania zapłaconą za aktywa lub inwestycje i jest szczególnie ważna przy ustalaniu zysków kapitałowych. Internal Revenue Service pozwala na trzy oddzielne metody obliczania kosztów dla celów podatkowych: średni koszt, pierwszy na wejściu i konkretna identyfikacja. Rachunkowość oparta na kosztach różni się w zależności od tego, czy przedmiotowe pozycje to akcje, obligacje, fundusze wspólnego inwestowania, wyposażenie kapitałowe lub inne aktywa.
Ze względu na zwięzłość poniższe opisy zostały uproszczone i nie zawierają kilku wspólnych zmiennych, takich jak zapłacone prowizje lub poniesione dodatkowe opłaty transakcyjne.
Średni koszt
Jest to najczęściej stosowana metoda obliczania podstawy kosztów funduszy inwestycyjnych i zapasów. Oto równanie średniego kosztu:
W pobliżu Średni koszt na akcję = łączna liczba posiadanych akcji Łącznie zainwestowane dolary
First In First Out
FIFO jest technicznie rodzajem szczególnej identyfikacji, która zmusza pierwsze zarejestrowane akcje do zarejestrowania jako pierwsza sprzedana. W przypadku przedmiotów innych niż zabezpieczenia ta sama logika jest stosowana do pozycji zapasów; starsze przedmioty są rejestrowane jako sprzedawane jako pierwsze. Jeśli żadna inna metoda nie jest wyraźnie określona, FIFO jest domyślną metodą stosowaną przez IRS.
Konkretna identyfikacja
Określona identyfikacja jest najbardziej skomplikowaną - ale czasem najbardziej efektywną podatkowo - metodą obliczania kosztów. Tutaj księgowi mogą wybrać określone akcje lub pozycje zapasów, które mają być rejestrowane podczas sprzedaży, umożliwiając wybór transakcji o najniższej podstawie opodatkowania. Istnieje wiele różnych rodzajów specyficznej identyfikacji.
Najważniejszym celem wyboru różnych metod rozliczania kosztów jest maksymalizacja wydajności podatkowej transakcji finansowych.
