Co to jest atrybut podatkowy?
Atrybut podatku odnosi się do niektórych strat, ulg podatkowych i skorygowanej podstawy majątku, którą należy zmniejszyć ze względu na wyłączenie umorzenia długu z dochodu brutto podatnika. Atrybuty podatkowe są korygowane, gdy podatnik jest niewypłacalny lub ogłasza upadłość.
Kluczowe dania na wynos
- Atrybuty podatkowe to szczególne korzyści ekonomiczne, takie jak ulgi podatkowe, które należy pomniejszyć o kwotę umorzonego długu wykluczoną z dochodu. Istnieje siedem rodzajów atrybutów podatkowych, w tym straty operacyjne netto, straty kapitałowe i strata z działalności biernej. nie wymagają uwzględnienia umorzonego długu jako dochodu brutto podlegającego opodatkowaniu. Zyski z umorzonego długu nie są wliczane do dochodu podlegającego opodatkowaniu. W zamian za korzystne traktowanie podatkowe niewypłacalny lub bankrutujący podatnik musi zrezygnować z niektórych korzyści związanych z atrybutami podatkowymi.
Jak działają atrybuty podatkowe
Zgodnie z zasadami anulowania dochodu (COD) anulowany dług nie będzie podlegał opodatkowaniu, jeżeli:
- dług został zwolniony z bankructwa; dług był mniejszy niż 600 USD; dłużnik jest niewypłacalny, z długami przekraczającymi aktywa, ale tylko w zakresie niewypłacalności anulowany dług był darem lub spadkiem od przyjaciela lub krewnego
Podatnicy indywidualni i biznesowi, którym umorzono długi z powodu niewypłacalności lub bankructwa, nie muszą uwzględniać umorzonego długu jako części dochodu brutto podlegającego opodatkowaniu. Jednak umorzony dług przekłada się na zysk finansowy. Zgodnie ze zwykłymi zasadami podatkowymi Internal Revenue Service (IRS) opodatkowuje większość zysków finansowych osiąganych przez osoby fizyczne i firmy. W takim przypadku art. 108 wewnętrznego kodeksu podatkowego (IRC) zwalnia zyski z umorzonych długów z uwzględnienia ich w dochodzie podlegającym opodatkowaniu, zapewniając pewną ulgę niektórym podatnikom, którzy napotykają poważne trudności finansowe.
Jednak kwota wykluczona z dochodu brutto służy do zmniejszenia niektórych atrybutów podatkowych. Wyłączenie dochodu zgodnie z art. 108 wymaga, aby podatnik odłożył swoje zobowiązanie podatkowe poprzez zmniejszenie wartości dolara za dolara (lub w niektórych przypadkach o 1/3 każdego dolara) niektórych atrybutów podatkowych, które w innym przypadku byłyby dostępne w celu zrównoważenia przyszłych dochodów. W rezultacie, w przypadku umorzenia długu, podatnik traci niektóre korzyści wynikające z atrybutu podatku w zamian za uprzywilejowane traktowanie związane z upadłością.
Internal Revenue Code (IRC) stanowi, że podatnicy muszą zmniejszyć siedem atrybutów podatkowych w następującej kolejności:
- przeniesienie zagranicznej ulgi podatkowej
Podatnicy mogą skorzystać z formularza IRS 982 - Zmniejszenie atrybutów podatkowych z powodu zwolnienia z zadłużenia w celu zmniejszenia podstawy aktywów podlegających amortyzacji przed zmniejszeniem innych atrybutów podatkowych.
Przykład atrybutu podatkowego
Na przykład, jeśli umorzone zostanie 5000 USD długu, wówczas podatnik może zdecydować o obniżeniu podstawy (ceny nabycia) swojej nieruchomości na wynajem o 5000 USD i odroczeniu podatku do momentu sprzedaży nieruchomości. Zmniejszenie podstawy kosztu składnika aktywów oznacza, że podatnik rozpozna wyższy dochód do opodatkowania (lub mniejszą stratę) ze sprzedaży składnika aktywów. Jeśli nieruchomość zostanie sprzedana w celu uzyskania zysku, wówczas 5000 USD tego zysku zostanie opodatkowane jako zwykły dochód.
