Co to jest dyspozycja kwalifikująca?
Kwalifikujące się rozkaz dotyczy sprzedaży, przeniesienia lub wymiany akcji, które kwalifikują się do korzystnego traktowania pod względem podatkowym. Osoby fizyczne zazwyczaj nabywają tego rodzaju akcje za pomocą motywacyjnej opcji na akcje (ISO) lub poprzez wykwalifikowany pracownikowy plan zakupu akcji (ESPP). Kwalifikowany ESPP wymaga zgody akcjonariusza przed jego wdrożeniem. Ponadto wszyscy członkowie planu muszą mieć równe prawa w planie.
Kluczowe dania na wynos
- Kwalifikująca się dyspozycja to sprzedaż lub przeniesienie akcji, która kwalifikuje się do korzystnego traktowania pod względem podatkowym. Udziały w kwalifikujących się dyspozycjach są tradycyjnie nabywane w ramach planu zakupu akcji pracowniczych (ESPP) lub poprzez motywacyjną opcję akcji (ISO). Nieustawowe opcje na akcje (NSO) nie kwalifikują się do opodatkowania zysków kapitałowych i podlegają opodatkowaniu według zwykłych stawek dochodu. PPE i ISO są stosowane przez firmy w celu przyciągnięcia i zatrzymania utalentowanego personelu.
Jak działa kwalifikująca dyspozycja
Aby kwalifikować się do dyspozycji, pracownik musi sprzedać swoje stanowisko co najmniej rok po wykonaniu akcji i dwa lata po przyznaniu opcji motywacyjnej (ISO) lub dwa lata po rozpoczęciu okresu oferowania ESPP.
Załóżmy na przykład, że Cathy uzyskała opcje ISO 20 września 2018 r. I wykonuje je 20 września 2019 r. W tym scenariuszu Cathy musi poczekać do 20 września 2020 r., Zanim będzie mogła zgłosić długoterminowy zysk kapitałowy.
Traktowanie zysków kapitałowych dla kwalifikującego się rozdysponowania dotyczy kwoty sprzedaży reprezentowanej przez różnicę między ceną wykonania akcji opcji a ceną rynkową, po której akcje zostały sprzedane. Na przykład, jeśli Tim wykona 1000 opcji ISO po 10 USD za akcję i sprzedaje je za 30 USD za akcję, w konsekwencji zgłosi zysk kapitałowy w wysokości 20 000 USD (20 USD x 1000 akcji).
Nielegalne ustawowe opcje na akcje nie kwalifikują się do opodatkowania zysków kapitałowych i podlegają opodatkowaniu według zwykłych stawek dochodu. Wydanie pakietu kompensacyjnego obejmującego ISO i wykwalifikowanego ESPP pomaga firmom przyciągnąć i zatrzymać najlepszych pracowników. Dostosowuje również kierownictwo firmy i kluczowych pracowników do akcjonariuszy, ponieważ wszyscy chcą, aby firma odniosła sukces i podniosła cenę akcji.
Niektóre firmy nie oferują ISO, ponieważ w przeciwieństwie do ustawowych (lub niekwalifikowanych) planów opcji, nie ma możliwości odliczenia podatku od firmy w momencie wykonania opcji.
Uwagi specjalne
„Element okazyjny” odnosi się do opcji, którą można zrealizować poniżej bieżącej ceny rynkowej, która zapewnia pracownikowi natychmiastowy zysk. Pracownik korzystający z opcji innej niż ustawowa musi zgłosić element umowy jako dochód uzyskany, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Należy zauważyć, że pracownicy posiadający ISO nie są zobowiązani do zgłaszania elementu okazyjnego, dopóki nie sprzedadzą swoich akcji.
Element okazyjny jest ujmowany jako zwykły dochód, jeżeli akcje zostały natychmiast sprzedane po ich wykonaniu (dyspozycja dyskwalifikująca). Natomiast element okazyjny jest przedstawiany jako długoterminowy zysk kapitałowy, jeżeli sprzedaż została zrealizowana rok po skorzystaniu z opcji i dwa lata po dacie przyznania (dyspozycja kwalifikująca).
Element okazyjny dla NSO jest dodawany do Alternatywnego minimalnego dochodu podlegającego opodatkowaniu, który ma zryczałtowany podatek, który zapewnia, że wszyscy płacą swoją sprawiedliwą część podatków pomimo strategii minimalizacji podatków.
Dystrybucja kwalifikująca a dystrybucja dyskwalifikująca
Dystrybucja dyskwalifikująca to sprzedaż lub zamiana akcji otrzymanych od ISO lub ESPP przed upływem okresu posiadania. Okres utrzymywania ISO wynosi jeden rok od daty wykonania lub dwa lata od daty przyznania lub dwa lata od daty oferty ESPP. Zyski lub straty zrealizowane w wyniku dyskwalifikującym są opodatkowane według wyższej stawki.
Jeżeli akcje ESPP lub ISO są sprzedawane w kwalifikujących się warunkach, kwota okazyjna jest opodatkowana według stopy zysków kapitałowych. Dyspozycje dyskwalifikujące są rejestrowane według stawki podatku dochodowego, która jest na ogół wyższa niż podatek od zysków kapitałowych.
