Co to jest Kwalifikowana giełda małych firm (QSBS)?
Termin kwalifikowane akcje małych firm (QSBS) odnosi się do akcji kwalifikowanych małych firm (QSB) zgodnie z definicją w wewnętrznym kodeksie przychodów (IRC). Kwalifikowana mała firma to aktywna krajowa korporacja C, której aktywa brutto - wycenione według pierwotnego kosztu - nie przekraczają 50 milionów USD w momencie emisji akcji i bezpośrednio po jej emisji. Osoby fizyczne mogą otrzymywać ulgi podatkowe, jeśli posiadają QSBS, o ile spełniają określone kryteria.
Kluczowe dania na wynos
- Kwalifikowane akcje małych firm odnoszą się do akcji kwalifikowanych małych firm, zgodnie z definicją w wewnętrznym kodeksie przychodów. QSBS jest traktowany korzystnie dla celów zysków kapitałowych, jeśli zarówno inwestor, jak i spółka spełniają określone wymagania. kiedy kupili akcje i jak długo je posiadali. Inwestorzy, którzy sprzedają QSBS przed końcem wymaganego okresu utrzymywania, mogą odłożyć zyski kapitałowe, inwestując wpływy w QSBS innej firmy.
Zrozumienie akcji kwalifikowanych dla małych firm (QSBS)
Rząd federalny zezwala osobom prywatnym na inwestowanie w małe firmy zgodnie z sekcją 1202 wewnętrznego kodeksu podatkowego. Jak wspomniano powyżej, QSB to każda aktywna krajowa korporacja C, której aktywa nie przekraczają 50 milionów USD przy emisji akcji lub później. Tylko niektóre rodzaje firm należą do kategorii kwalifikowanej małej firmy. Firmy z branży technologicznej, detalicznej, hurtowej i produkcyjnej kwalifikują się jako QSB, natomiast firmy z branży hotelarskiej, usług osobistych, sektora finansowego, rolnictwa i górnictwa nie.
Kwalifikowane akcje małych firm to wszelkie akcje nabyte od kwalifikowanych małych firm po 10 sierpnia 1993 r. Zgodnie z sekcją 1202 zyski kapitałowe z kwalifikowanych małych firm są zwolnione z podatków federalnych. Aby ubiegać się o ulgi podatkowe związane z zakwalifikowanym zapasem, muszą mieć zastosowanie następujące zasady:
- Inwestor nie może być korporacją. Inwestor musi nabyć akcje w pierwotnym wydaniu, a nie na rynku wtórnym. Inwestor musi nabyć akcje za gotówkę lub nieruchomość lub zaakceptować je jako zapłatę za usługę. Inwestor musi utrzymywały akcje przez co najmniej pięć lat. Co najmniej 80% aktywów korporacji emitującej musi być wykorzystane do prowadzenia jednej lub więcej kwalifikowanych transakcji lub działalności.
Sposób opodatkowania akcji QSB zależy od tego, kiedy akcje zostały nabyte i jak długo były przechowywane. Ustawa o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków (ustawa PATH) z 2015 r. Pozwala inwestorom wykluczyć 100% zysków kapitałowych z akcji kwalifikowanych małych firm. Wykluczenie ma górną granicę 10 milionów USD, czyli 10-krotności skorygowanej podstawy zapasów - w zależności od tego, która wartość jest większa. Zyski powyżej tej kwoty podlegają 28% podatkowi od zysków kapitałowych.
Kwalifikowane akcje małych firm mogą kwalifikować się do wyłączenia zysków kapitałowych w wysokości do 100%.
Ponadto obowiązują wymogi dotyczące całkowitego wyłączenia alternatywnego podatku minimalnego (AMT) i podatku od dochodu z inwestycji netto (NII). AMT jest zwykle nakładany na osoby, których zwolnienia podatkowe w przeciwnym razie pozwoliłyby im płacić nieproporcjonalnie niskie podatki na osobę o poziomie dochodów. Podatek dochodowy od inwestycji netto jest stosowany do niższej kwoty między dochodem z inwestycji netto jednostki lub zmodyfikowaną skorygowaną wartością dochodu brutto (MAGI) przekraczającą ustalony limit. Poniżej znajduje się lista zastosowania wyłączeń:
- Wyłączenie 100% zysków kapitałowych dla QSBS nabytych po 27 września 2010 r. Obowiązuje 100% wyłączenie zysków kapitałowych, które obejmuje również wyłączenia z podatku od AMT i podatku NII. 75% wyłączenia zysków kapitałowych dla QSBS nabytych między 18 lutego, 2009 i 27 września 2010. Jednak 7% zysku podlega AMT. 50% wyłączenie zysków kapitałowych dla QSBS nabytego między 11 sierpnia 1993 r. A 17 lutego 2009 r. Jednak 7% zysk podlega AMT.
Uwagi specjalne
Jeśli ktoś zainwestował 1, 5 mln USD w start-up technologiczny 1 października 2010 r. I utrzymywał tę inwestycję przez pięć lat, mógłby sprzedać QSBS do 16, 5 mln USD (10 x ich pierwotna inwestycja 1, 5 mln USD) + 1, 5 mln USD, nie będąc winien podatek od zysków kapitałowych. Po odjęciu inwestycji początkowej uzyskują zysk w wysokości 15 milionów USD, z których żaden nie podlega opodatkowaniu federalnym podatkiem dochodowym.
Podobnie inwestor, który zainwestuje 500 000 USD w ten sam startup technologiczny, będzie w stanie sprzedać swoje akcje za nawet 10, 5 mln USD (10 mln + 500 000 USD), bez podatku od zysków kapitałowych w wysokości 10 mln USD. Jeżeli jednak przychody inwestora ze sprzedaży wyniosłyby 20 milionów USD, do dodatkowych 10 milionów USD zastosowano podatek od zysków kapitałowych w wysokości 28%.
Jeśli akcjonariusz chce sprzedać swoje akcje, ale nie utrzymywał ich przez co najmniej pięcioletni okres utrzymywania, sekcja 1045 IRC pozwala mu odroczyć zysk poprzez ponowne zainwestowanie wpływów ze sprzedaży tych kwalifikowanych małych firm w inną QSBS w ciągu 60 dni. Odracza to podatek należny od wszelkich zysków kapitałowych uzyskanych z pierwotnego QSBS.
Rodzaje kwalifikowanych małych firm (QSBS)
Kwalifikowane startupy i wykwalifikowane istniejące firmy, które chcą rozszerzyć swoją działalność, mogą pozyskać kapitał początkowy lub dodatkowy dzięki ofercie QSBS. Firmy te mogą również wykorzystywać kwalifikowane akcje małych firm jako formę płatności rzeczowej. Płatności rzeczowe są często stosowane w celu zrekompensowania pracownikom ich usług, gdy przepływ środków pieniężnych jest minimalny. QSBS może być również wykorzystywany do zatrzymania pracowników oraz jako zachęta do rozwoju firmy i odniesienia sukcesu.
