Majątkiem podlegającym amortyzacji jest każdy składnik aktywów, który kwalifikuje się do amortyzacji zgodnie z zasadami Internal Revenue Service (IRS). Majątek podlegający amortyzacji może obejmować pojazdy, nieruchomości (z wyjątkiem gruntów), komputery i sprzęt biurowy, maszyny i ciężki sprzęt. Przedmioty podlegające amortyzacji są aktywami długoterminowymi.
Rozkład własności podlegającej amortyzacji
Publikacja IRS 946 „Jak amortyzować własność” definiuje podlegającą amortyzacji właściwość. Zgodnie z publikacją, aby podlegać amortyzacji, nieruchomości muszą spełniać wszystkie następujące wymagania:
- Musi to być własność, którą posiadasz, musi być użytkowana w twojej firmie lub działalności generującej dochód, musi mieć określony okres użytkowania, i powinna trwać dłużej niż rok.
Rzeczowe aktywa trwałe (PP&E) są aktywami podlegającymi amortyzacji, podobnie jak niektóre wartości niematerialne, takie jak patenty, prawa autorskie i oprogramowanie komputerowe. Jednak publikacja IRS 535 wymienia także patenty i prawa autorskie jako wartości niematerialne, które należy amortyzować zamiast amortyzować. To, czy te wartości niematerialne są amortyzowane czy amortyzowane, zależy zasadniczo od charakterystyki ich okresu użytkowania.
Przykład podlegającej amortyzacji właściwości
PepsiCo Inc. wymienia grunty, budynki i ulepszenia, maszyny i sprzęt (w tym flotę i oprogramowanie) oraz prace budowlane w toku na koncie PP&E. Średni okres użytkowania amortyzacji liniowej budynków i ulepszeń wynosi 15-44 lata, a maszyn i urządzeń 5-15 lat. Grunt nie jest własnością podlegającą amortyzacji. W roku obrotowym 2017 firma zanotowała 2, 2 miliarda USD amortyzacji wydatków i 21, 9 miliarda USD skumulowanej amortyzacji. Żaden z jego wartości niematerialnych nie był amortyzowany.
Wspólne metody amortyzacji
Dwie powszechne metody amortyzacji są liniowe i przyspieszone. Amortyzacja liniowa, najpopularniejsza metoda, generuje stały koszt każdego roku, a przyspieszona amortyzacja nakłada koszty na pierwsze lata. Niektóre firmy wybierają metodę przyspieszoną, aby zabezpieczyć większy dochód z podatków, chociaż odnotowane zyski netto będą mniejsze we wcześniejszych latach. Odwróci się to w późniejszych latach, ponieważ rejestrowane są mniejsze koszty amortyzacji.
