Zobowiązanie do wycofania aktywów obejmuje wycofanie rzeczowego składnika aktywów trwałych, który zależy od przyszłego zdarzenia pozostającego poza kontrolą strony zobowiązanej. Jest to zasada rachunkowości i obowiązek prawny mający na celu rozliczenie kosztów zwrotu nieruchomości do jej pierwotnego stanu. Obowiązek wycofania aktywów (ARO) jest istotną częścią sporządzania rzetelnych i dokładnych sprawozdań finansowych, aby osoby, które je przeglądają, mogły lepiej zrozumieć obowiązki spółki, a tym samym jej ogólną wartość.
Podział zobowiązania emerytalnego
Rachunek zobowiązań emerytalnych ma zasadnicze znaczenie dla prac remontowych, rekultywacyjnych i restauracyjnych wykonywanych na nieruchomości, takich jak sprzątanie brązowego pola, usuwanie niebezpiecznej infrastruktury lub kosztowny demontaż ulepszeń infrastruktury. Nie dotyczy to wykonanych prac i kosztów związanych z usuwaniem skutków katastrof lub wypadków. Składnik aktywów uznaje się za wycofany, gdy zostaje na stałe wycofany z eksploatacji, na przykład poprzez sprzedaż lub zbycie. Zobowiązania emerytalne można ujmować albo w momencie oddania składnika aktywów do użytkowania, albo w okresie jego użytkowania w momencie zaciągnięcia obowiązku usunięcia.
Zasady ARO są ustalane przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i są określone w zasadzie nr 143: Rachunkowość zobowiązań z tytułu wycofania aktywów. Zasada ta wymaga od spółek publicznych rozpoznania wartości godziwej zobowiązań emerytalnych dla rzeczowych aktywów trwałych, aby ich bilanse były dokładniejsze. To skupienie się na bilansie stanowi zmianę w stosunku do rachunku zysków i strat wielu wcześniej stosowanych firm. Rachunkowość zobowiązań z tytułu wycofania aktywów jest złożonym procesem, który wymaga pomocy Certyfikowanego Księgowego (CPA).
Obowiązek wycofania aktywów: obliczanie oczekiwanej wartości bieżącej
Kroki obliczania oczekiwanej wartości bieżącej ARO w następujący sposób:
- Oszacuj harmonogram i przepływy pieniężne z działań emerytalnych. Oblicz stopę wolną od ryzyka skorygowaną o kredyt. Zwróć uwagę na każdy wzrost wartości bilansowej zobowiązania ARO jako koszt narastania przez pomnożenie początkowego zobowiązania przez stopę wolną od ryzyka skorygowaną o kredyt dla przy pierwszym wycenie zobowiązania Zwróć uwagę, czy korekty zobowiązań mają tendencję wzrostową, a następnie zdyskontuj je według bieżącej stopy wolnej od ryzyka skorygowanej o kredyt. Zwróć uwagę, czy korekty zobowiązań mają tendencję spadkową, a następnie zdyskontuj obniżkę według stopy zastosowanej do początkowego ujęcia odpowiedni rok odpowiedzialności.
Przykład zobowiązania z tytułu przejścia na emeryturę
Rozważ przypadek wiercenia ropy naftowej z 40-letnią dzierżawą. Po pięciu latach dzierżawy powstaje platforma wiertnicza i powstaje odwiert. Szacowany okres użytkowania platformy i studni wynosi 40 lat. Obecny koszt usunięcia platformy oraz porządnego wyczyszczenia strony wynosi 15 000 USD. Szacunkowy wskaźnik inflacji dla prac związanych z usuwaniem i rekultywacją w ciągu następnych 40 lat wynosi 2, 5% rocznie. Dlatego skorygowana o kredyt stopa oprocentowania kredytu bez ryzyka wynosi 8%.
Ponieważ żywotność platformy wiertniczej i studni nie może przekroczyć okresu najmu, należy założyć wycofanie platformy i studni po 35 latach. Zakładany przyszły koszt (po inflacji) usunięcia i wyczyszczenia platformy i studni za 35 lat wynosi 15 000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35 598, 08. Obecna wartość tego wynosi 35 598, 08 / (1 + 0, 08) ^ 35 = 2 407, 66. Jest to początkowo zakładany obowiązek emerytalny.
