Co to jest odpowiednie ujawnienie?
Odpowiednie ujawnienie to koncepcja rachunkowości potwierdzająca, że wszystkie istotne informacje są zawarte w sprawozdaniach finansowych, aby inwestor lub wierzyciel mogli polegać na analizie spółki. Odpowiednie ujawnienie odnosi się do zdolności sprawozdań finansowych, przypisów i dodatkowych harmonogramów do zapewnienia kompleksowego i jasnego opisu sytuacji finansowej firmy.
Kluczowe dania na wynos
- Odpowiednie ujawnienie jest wskazówką rachunkową dla firm do zgłaszania wszystkich istotnych informacji, w tym sprawozdań finansowych inwestorom. Odpowiednie ujawnienie upoważnia firmy do przedstawienia kompleksowego obrazu sytuacji finansowej firmy. Ujawnienie informacji przez firmę może obejmować roczne wyniki finansowe za pośrednictwem 10-K a także bieżące wyniki kwartalne za pośrednictwem 10-Q.
Zrozumienie odpowiedniego ujawnienia informacji
Odpowiednie ujawnienie w praktykach rachunkowych upoważnia wszystkich czytelników sprawozdania finansowego do dostępu do istotnych danych, które można by uznać za niezbędne do zrozumienia sytuacji finansowej jednostki.
Standardy rachunkowości są ustalane przez organizacje takie jak Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR) oraz Rada Standardów Rachunkowości Rządowej (GASB), które mają zasady dotyczące ujawniania informacji przez przedsiębiorstwa.
Organy regulacyjne, takie jak Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC), mają zasady dotyczące ujawniania informacji. SEC reguluje rynki papierów wartościowych w celu ochrony inwestorów i zapewnienia zgodności korporacji z przepisami. Urząd Regulacji Przemysłu Finansowego (FINRA), który reguluje brokerów i pośredników, ma również wytyczne dotyczące ujawniania informacji.
Poniżej znajduje się kilka ujawnień wymaganych przez firmy na bieżąco, zgodnie z mandatem SEC. Raporty zawierają zarobki i informacje finansowe dla spółek notowanych na giełdach w USA
Raport roczny za pośrednictwem 10-K
Roczne sprawozdanie za pośrednictwem formularza 10-K powinno zawierać kompleksowy przegląd sytuacji finansowej firmy wraz ze zbadanymi sprawozdaniami finansowymi. Firmy mają 60 dni po zakończeniu roku obrotowego na złożenie swojego 10-K, jeśli mają niespłacone akcje o wartości ponad 700 milionów USD. Firmy posiadające akcje od 75 do 700 milionów USD mają 75 dni na zgłoszenie 10-K.
Oprócz sprawozdania finansowego, 10-K zawiera opis działalności, wykaz spółek zależnych, sposób generowania przychodów oraz informacje o zespole zarządzającym.
Raporty kwartalne za pośrednictwem 10-Q
10-Q często zawiera niezbadane sprawozdania finansowe i ma na celu zapewnienie inwestorom bieżących perspektyw finansowych dla spółki przez cały rok. 10-Q należy złożyć 40 dni po zamknięciu kwartału dla każdej firmy z 75 mln USD lub więcej w obrocie lub akcjach. 10-Q zawiera wyniki finansowe za poprzednie trzy miesiące, a także dane za rok bieżący.
Archiwizacja 8-K
Oprócz rocznych raportów 10-K i 10-Q co kwartał, firmy muszą zgłaszać za pośrednictwem 8-K wszelkie ważne wydarzenia, o których akcjonariusze powinni wiedzieć. Zdarzenia mogą obejmować sprzedaż lub zbycie aktywów, bankructwo, zmiany w zarządzaniu, fuzje i przejęcia.
Uwagi specjalne
Audyty wewnętrzne i zewnętrzne
Strony wewnętrzne i zewnętrzne starają się zapewnić, aby podmiot sprawozdawczy, czy to spółka z sektora prywatnego, organizacja non-profit, czy agencja rządowa, zapewnił odpowiednie ujawnienie informacji inwestorom, wierzycielom, darczyńcom, podatnikom lub innym podmiotom, w zależności od sposobu wykorzystania informacji.
Na przykład wewnętrznie w firmie księgowi i prowadzący rejestr zbierali dane dotyczące transakcji przez cały okres i współpracowali z wewnętrznym audytorem finansowym w celu organizacji raportów.
Jeśli nie ma wewnętrznego audytora dla tej funkcji, firma zatrudni zewnętrznego audytora do organizacji książek. Grupa kontroli wewnętrznej (nie mylić z audytorem finansowym) sprawdziłaby dwukrotnie rzetelność procesu sporządzania sprawozdania finansowego. Jeśli okaże się, że ujawnienie jest niewystarczające w jakiejkolwiek dziedzinie, niedobór zostanie naprawiony.
Ujawnienie zasad rachunkowości
Kluczem do dowolnego zestawu sprawozdań finansowych w odniesieniu do odpowiedniego ujawnienia jest opis zazwyczaj zatytułowany „Podsumowanie istotnych zasad rachunkowości”. W tej części podsumowującej, znajdującej się na początku informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego, firma określa zasady rachunkowości wymagane przez GAAP lub ogólnie przyjęte zasady rachunkowości. Część ta jest ważna dla inwestorów, ponieważ wyjaśnia, w jaki sposób zasady rachunkowości mogą wpływać na wyniki finansowe raportowane przez spółkę.
Podsumowanie zasad rachunkowości może zawierać praktyki rachunkowości dla wielu różnych obszarów, w tym:
- Zasady konsolidacji lub spółek i spółek zależnych pod kontrolą spółki dominującej Metoda wyceny zapasów, w tym sposób obliczania ich kosztu Zobowiązania, takie jak wycena i rejestracja długów i pożyczek Świadczenie pieniężne i ekwiwalenty środków pieniężnych, w tym definicja środków uważanych za środki pieniężne oraz długość i termin zamiany depozyty, takie jak płyty CD, które są liczone jako środki pieniężne Należności i transakcje, takie jak oczekiwany termin spłaty należności od klientów Należności lub zobowiązania krótkoterminowe wobec dostawców oraz warunki płatności, kiedy należy je spłacić Polityka ujmowania przychodów, na przykład kiedy przychody jest rejestrowany po sprzedaży Metody wyceny nieruchomości, maszyn i urządzeń (PP&E), takie jak to, czy jest wyceniany według kosztu, a także metody amortyzacji Testy wyceny wartości niematerialnych, takich jak nabyte aktywa i czy są wyceniane w wartości godziwej w momencie przejęcie Przychody z opodatkowania i wszelkie odroczone lub należne podatki Wycena inwestycji została spełniona Hodowle takie jak papiery wartościowe lub wspólne przedsięwzięcia
Celem znormalizowanych ujawnień jest pomoc inwestorom w zrozumieniu i analizie sprawozdań finansowych spółki. Innymi słowy, przychody uzyskane dla jednej firmy muszą być ujmowane w taki sam sposób, jak przychody dla innej firmy, aby dokładnie porównać wyniki finansowe. Dzięki ustandaryzowanemu procesowi ujawniania informacji i sprawozdawczości inwestorzy mogą podejmować bardziej świadome decyzje inwestycyjne.
