Co to jest rachunkowość przejęć?
Rachunkowość przejęć to zbiór formalnych wytycznych opisujących, w jaki sposób kupujący musi zgłaszać aktywa, zobowiązania, udziały niekontrolujące (NCI) i wartość firmy nabywanej w skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej.
Uczciwa wartość rynkowa (FMV) przejmowanej spółki jest alokowane pomiędzy rzeczowe aktywa trwałe oraz część wartości niematerialnych i prawnych bilansu nabywcy. Wszelkie wynikające z tego różnice uważa się za wartość firmy. Rachunkowość przejęć jest również nazywana rachunkowością połączeń jednostek.
Kluczowe dania na wynos
- Rachunkowość przejęć to zbiór formalnych wytycznych opisujących, w jaki sposób nabywca musi zgłaszać aktywa, zobowiązania, udziały niekontrolujące i wartość firmy przejmowanej. oraz część wartości niematerialnych bilansu nabywcy. Wszelkie wynikające różnice są traktowane jako wartość firmy. Wszystkie połączenia jednostek gospodarczych należy traktować jako przejęcia dla celów księgowych.
Jak działa rachunkowość przejęć
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) wymagają, aby wszystkie połączenia jednostek gospodarczych były traktowane jako przejęcia do celów księgowych, co oznacza, że jedna spółka musi zostać zidentyfikowana jako jednostka przejmująca, a jedna firma musi zostać zidentyfikowana jako jednostka przejmowana, nawet jeśli transakcja tworzy nową firmę.
Metoda księgowania przejęcia wymaga, aby wszystko było mierzone w FMV, czyli kwocie, jaką osoba trzecia zapłaci na otwartym rynku w momencie przejęcia - w dniu przejęcia kontroli przez spółkę przejmującą. Obejmuje to:
- Rzeczowe aktywa i zobowiązania: aktywa o fizycznej postaci, w tym maszyny, budynki i grunty. Wartości niematerialne i prawne: aktywa niefizyczne, takie jak patenty, znaki handlowe, prawa autorskie, wartość firmy i rozpoznawalność marki. Udziały niekontrolujące: Znany również jako udział mniejszościowy, oznacza to akcjonariusza posiadającego mniej niż 50% akcji pozostających w obrocie i niemającego kontroli nad decyzjami. Jeśli to możliwe, wartość godziwą udziałów niekontrolujących można ustalić na podstawie ceny akcji jednostki przejmowanej. Zapłata zapłacona sprzedającemu: Kupujący może zapłacić na wiele sposobów, w tym gotówką, akcjami lub warunkowym wykupem. Należy podać obliczenia dotyczące wszelkich przyszłych zobowiązań płatniczych. Wartość firmy: po podjęciu wszystkich tych kroków nabywca musi następnie obliczyć, czy istnieje jakaś wartość firmy. Wartość firmy jest rejestrowana w sytuacji, gdy cena nabycia jest wyższa niż suma wartości godziwej wszystkich możliwych do zidentyfikowania wartości materialnych i niematerialnych nabytych w transakcji przejęcia.
Ważny
Analiza wartości godziwej jest często przeprowadzana przez zewnętrznego specjalistę ds. Wyceny.
Historia rachunkowości przejęć
Rachunkowość przejęć wprowadzono w 2008 r. Przez główne organy rachunkowe, Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) i Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (RMSR), zamienić poprzednia metoda, znana jako księgowość zakupu.
Preferowana była rachunkowość przejęć, ponieważ wzmocniła ona koncepcję wartości godziwej. Koncentruje się na dominujących wartościach rynkowych w transakcji i obejmuje nieprzewidziane wydatki i udziały niekontrolujące, które nie zostały uwzględnione w metodzie zakupu.
Inną różnicą między tymi dwiema technikami jest sposób traktowania przejęć po okazjach. Zgodnie z metodą nabycia różnica między wartością godziwą spółki przejmowanej a jej ceną nabycia była rejestrowana jako ujemna wartość firmy (NGW) w bilansie, który miał być amortyzowany w czasie. W przeciwieństwie do rachunkowości przejęć, NGW jest natychmiast traktowane jako zysk w rachunku zysków i strat.
Złożoność rachunkowości przejęć
Rachunkowość przejęć poprawiła przejrzystość fuzji i przejęć (M&A), ale nie ułatwiła procesu łączenia dokumentacji finansowej. Każdy składnik aktywów i pasywów przejmowanej jednostki musi zostać skorygowany o wartość godziwą w pozycjach, od zapasów i kontraktów po instrumenty zabezpieczające i nieprzewidziane, by wymienić tylko kilka.
Ilość pracy potrzebnej do dostosowania i zintegrowania ksiąg obu firm jest jednym z głównych powodów długiego okresu między uzgodnieniem umowy przez odpowiednie rady dyrektorów a faktycznym zamknięciem transakcji.
