Co to są ceny transferowe?
Ceny transferowe to praktyka księgowa, która reprezentuje cenę, jaką jeden dział w firmie obciąża inny dział za dostarczone towary i usługi. Ceny transferowe pozwalają na ustalanie cen towarów i usług wymienianych między spółką zależną, stowarzyszoną lub wspólnie kontrolowanymi firmami, które są częścią tego samego większego przedsiębiorstwa. Ceny transferowe mogą prowadzić do oszczędności podatkowych dla przedsiębiorstw, chociaż organy podatkowe mogą kwestionować ich roszczenia.
Kluczowe dania na wynos
- Ceny transferowe to praktyka księgowa, która reprezentuje cenę, jaką jeden dział w firmie obciąża inny dział za dostarczone towary lub usługi. Cena transferowa opiera się na cenach rynkowych przy naliczaniu innego działu, spółki zależnej lub spółki holdingowej za świadczone usługi. zastosowały ceny transferowe między przedsiębiorstwami w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych spółki dominującej. Przedsiębiorstwa naliczają wyższą cenę za oddziały w krajach o wysokim opodatkowaniu (obniżenie zysku), a niższą cenę (zwiększenie zysków) za oddziały w krajach o niskim opodatkowaniu.
Jak działa cennik transferowy
Ceny transferowe to praktyka księgowa i podatkowa, która pozwala na wycenianie transakcji wewnątrz przedsiębiorstw i między spółkami zależnymi działającymi pod wspólną kontrolą lub własnością. Praktyka cen transferowych obejmuje zarówno transakcje transgraniczne, jak i transakcje krajowe.
Cena przeniesienia służy do ustalenia kosztu obciążenia innego działu, spółki zależnej lub spółki holdingowej za świadczone usługi. Zazwyczaj ceny transferowe są wyceniane na podstawie bieżącej ceny rynkowej tego towaru lub usługi. Ceny transferowe można również stosować do własności intelektualnej, takiej jak badania, patenty i tantiemy.
Firmy wielonarodowe (MNC) mogą zgodnie z prawem stosować metodę ustalania cen transferowych w celu podziału zysków pomiędzy różne spółki zależne i stowarzyszone wchodzące w skład organizacji macierzystej. Czasami jednak firmy mogą również wykorzystywać (lub niewłaściwie wykorzystywać) tę praktykę, zmieniając dochód podlegający opodatkowaniu, a tym samym zmniejszając ogólne podatki. Mechanizm cen transferowych umożliwia przedsiębiorstwom przenoszenie zobowiązań podatkowych do jurysdykcji podatkowych o niskich kosztach.
Ceny transferowe i podatki
Aby lepiej zrozumieć, w jaki sposób ceny transferowe wpływają na rachunek podatkowy firmy, rozważmy następujący scenariusz. Powiedzmy, że producent samochodów ma dwa działy: Dywizję A, która produkuje oprogramowanie, podczas gdy Dywizja B produkuje samochody.
Dywizja A sprzedaje oprogramowanie innym producentom samochodów, a także spółce macierzystej. Dywizja B płaci Dywizji A za oprogramowanie zwykle po dominującej cenie rynkowej, którą Dywizja A pobiera od innych producentów samochodów.
Powiedzmy, że Dywizja A decyduje się obciążyć Dywizję B niższą ceną zamiast korzystać z ceny rynkowej. W rezultacie sprzedaż lub przychody Dywizji A są niższe z powodu niższych cen. Z drugiej strony koszty sprzedaży towarów (COGS) dla działu B są niższe, co zwiększa zyski działu. Krótko mówiąc, przychody Dywizji A są niższe o tyle samo, co oszczędności kosztów Dywizji B - więc nie ma to wpływu finansowego na całą korporację.
Powiedzmy jednak, że dział A znajduje się w kraju o wyższym opodatkowaniu niż dział B. Ogólna firma może zaoszczędzić na podatkach, czyniąc dział A mniej rentownym, a dział B bardziej rentownym. Poprzez spowodowanie, że Dywizja A będzie pobierać niższe ceny i przekazywać te oszczędności do Dywizji B, zwiększając zyski dzięki niższemu COGS, Dywizja B będzie opodatkowana według niższej stawki. Innymi słowy, decyzja Dywizji A, by nie nakładać cen rynkowych na Dywizję B, pozwala całej firmie uniknąć podatków.
Krótko mówiąc, pobierając opłaty powyżej lub poniżej ceny rynkowej, firmy mogą stosować ceny transferowe, aby przenosić zyski i koszty do innych działów wewnętrznie, aby zmniejszyć obciążenia podatkowe. Organy podatkowe mają surowe zasady dotyczące cen transferowych, aby zapobiec wykorzystywaniu go przez firmy w celu uniknięcia podatków.
Ceny transferowe i IRS
IRS stwierdza, że ceny transferowe powinny być takie same między transakcjami wewnątrzgrupowymi, które w innym przypadku miałyby miejsce, gdyby firma dokonała transakcji ze stroną lub klientem spoza firmy. Według strony internetowej IRS ceny transferowe są zdefiniowane w następujący sposób:
Przepisy zawarte w sekcji 482 ogólnie stanowią, że ceny naliczane przez jednego podmiotu stowarzyszonego do drugiego w transakcji międzyfirmowej obejmującej przeniesienie towarów, usług lub wartości niematerialnych dają wyniki zgodne z wynikami, które zostałyby osiągnięte, gdyby zaangażowani byli niekontrolowani podatnicy ta sama transakcja w tych samych okolicznościach.
W rezultacie sprawozdawczość finansowa cen transferowych ma ścisłe wytyczne i jest ściśle monitorowana przez organy podatkowe. Audytorzy i organy regulacyjne często potrzebują obszernej dokumentacji. Jeśli wartość przeniesienia zostanie wykonana nieprawidłowo lub w niewłaściwy sposób, może zaistnieć potrzeba przekształcenia sprawozdania finansowego i mogą zostać nałożone opłaty lub kary.
Istnieje jednak wiele debat i niejasności co do tego, w jaki sposób należy uwzględnić ceny transferowe między działami i który podział powinien obciążyć ciężar podatkowy.
Przykłady ze świata rzeczywistego
Kilka znaczących spraw jest nadal przedmiotem sporów między organami podatkowymi a zaangażowanymi przedsiębiorstwami.
Coca-Cola
Ze względu na produkcję, marketing i sprzedaż koncentratów Coca-Cola Co. (KO) na różnych rynkach zagranicznych firma nadal broni cen transferowych umowy licencyjnej o wartości 3, 3 miliarda USD. Firma przeniosła wartość IP na spółki zależne w Afryce, Europie i Ameryce Południowej w latach 2007–2009. IRS i Coca Cola nadal walczą w ramach sporów sądowych, a sprawa nie została jeszcze rozwiązana.
Facebook Inc.
W innym przypadku z wysoką stawką IRS twierdzi, że Facebook Inc. (FB) w 2010 r. Przekazał Irlandii wartości niematerialne i prawne w wysokości 6, 5 miliarda USD, co znacznie obniżyło jej podatek. Jeśli IRS wygra sprawę, Facebook może być zobowiązany do zapłaty do 5 miliardów dolarów oprócz odsetek i kar. Proces, który został ustalony na sierpień 2019 r. W amerykańskim sądzie podatkowym, został opóźniony, umożliwiając Facebookowi wypracowanie ugody z IRS.
Medtronic
Od 2019 r. Irlandzki producent wyrobów medycznych Medtronic i IRS mają w sądzie w 2020 r. Rozstrzygnąć spór o wartości 1, 4 mld USD. Medtronic jest oskarżany o przenoszenie własności intelektualnej do rajów o niskich podatkach na całym świecie. Przeniesienie wiąże się z wartością wartości niematerialnych między Medtronic i jej filią z Portorykańskiego przemysłu produkcyjnego za lata podatkowe 2005 i 2006. Sąd początkowo opowiedział się po stronie Medtronic, ale IRS wniosła apelację.
