Co to jest sekcja 7702?
Sekcja 7702 amerykańskiego wewnętrznego kodeksu podatkowego określa, co rząd federalny uznaje za uzasadnioną umowę ubezpieczenia na życie i określa, w jaki sposób należy opodatkować takie umowy. Dotyczy umów ubezpieczenia na życie wydanych po 1985 roku.
Zrozumienie rozdziału 7702
Przed przyjęciem sekcji 7702 federalne prawo podatkowe przyjęło dość praktyczne podejście, jeśli chodzi o opodatkowanie polis ubezpieczenia na życie. Świadczenia z tytułu śmierci wypłacane beneficjentom ubezpieczeń na życie były zwolnione z podatku dochodowego, a wszelkie zyski gromadzone w ramach polisy w okresie życia ubezpieczającego nie były opodatkowane jako część ich dochodów.
Poza ogromną siłą lobbingową branży ubezpieczeniowej powodem tego korzystnego traktowania pod względem podatkowym było to, że rząd nie chciał, aby widziano w nim opodatkowanie potrzebujących beneficjentów - zwykle wdów i dzieci - które nie przejdą dobrze politycznie. Problem polegał jednak na tym, że hojne ulgi podatkowe dla polis ubezpieczeniowych skłoniły niektóre firmy do próby przekazania innych inwestycji jako ubezpieczenia na życie.
Polisy ubezpieczenia na życie, które nie przejdą testów określonych w sekcji 7702, tracą wszelkie potencjalne korzyści podatkowe.
Sekcja 7702 została stworzona w celu rozróżnienia między prawdziwymi polisami na życie a instrumentami inwestycyjnymi podszywającymi się pod nie i aby zapewnić, że tylko odpowiednie polisy otrzymają korzystne traktowanie podatkowe tradycyjnie przyznawane na życie.
Zgodnie z sekcją 7702 umowy ubezpieczenia na życie muszą przejść jeden z dwóch testów: test akumulacji wartości gotówkowej (CVAT) lub test premii i test korytarzowy (GPT).
- Test akumulacji wartości pieniężnej przewiduje, że wartość wykupu gotówkowego umowy „nie może w żadnym momencie przekroczyć jednorazowej składki netto, którą należałoby w tym czasie zapłacić, aby sfinansować przyszłe świadczenia wynikające z umowy”. Zasadniczo oznacza to, że kwota pieniędzy, którą ubezpieczający mógłby wydostać się z polisy, gdyby ją anulowała (często uważana za „oszczędnościowy” element ubezpieczenia na życie o wartości gotówkowej), nie może być większa niż kwota, którą ubezpieczający zapłaciłby wykupić polisę z jedną ryczałtem, bez żadnych opłat. Premia wytyczna i test korytarzowy wymagają, aby „suma premii płaconych na podstawie takiej umowy w żadnym momencie nie przekraczała limitu premii orientacyjnych na ten czas”. Zasadniczo oznacza to, że ubezpieczający nie mógł wpłacić więcej na polisę niż byłoby to konieczne do sfinansowania jej świadczeń ubezpieczeniowych.
Co się stanie, jeśli umowa ubezpieczenia na życie nie przejdzie któregokolwiek z tych testów? Artykuł 7702 lit. g) stanowi, że „dochód z umowy” będzie traktowany przez ubezpieczającego jako zwykły dochód na ten rok i odpowiednio opodatkowany. Innymi słowy, straci korzystne traktowanie podatkowe prawdziwej polisy ubezpieczeniowej na życie.
W ostatnich latach niektóre firmy ubezpieczeniowe i agenci powoływali się na nazwę sekcji 7702, oferując tak zwane „plany 7702”, które uważają za bezpieczniejszą alternatywę dla IRA i 401 (k) planów oszczędności emerytalnych. Chociaż plany 7702 mogą wydawać się oficjalne, są one niczym więcej niż chwytem marketingowym do sprzedaży ubezpieczeń na życie o wartości gotówkowej i nie jest lepszym rozwiązaniem niż IRA lub 401 (k) po pobraniu wszystkich prowizji i opłat na konto.
