Co to jest przeliczanie walut?
Przeliczanie walut to proces przeliczania wyników finansowych zagranicznych spółek zależnych jednostki dominującej na walutę funkcjonalną, podstawowe środowisko gospodarcze, w którym jednostka generuje i wydaje środki pieniężne. Dla celów przejrzystości firmy posiadające zagraniczne przedsięwzięcia są zobowiązane, w stosownych przypadkach, do zgłaszania swoich danych rachunkowych w jednej walucie.
Jak działa przeliczanie walut
Wiele firm, szczególnie dużych, ma charakter międzynarodowy i działa w różnych regionach świata, które używają różnych walut. Jeśli firma sprzedaje na rynek zagraniczny, a następnie wysyła płatności z powrotem do domu, zarobki należy zgłaszać w walucie, w której znajduje się główna siedziba firmy. Alternatywnie, w rzadkim przypadku, gdy firma ma zagraniczną spółkę zależną, powiedzmy w Brazylii, która nie przekazuje środków z powrotem do spółki dominującej, walutą funkcjonalną dla tej spółki zależnej byłby brazylijski real.
Zanim sprawozdania finansowe jednostki zagranicznej będą mogły zostać przeliczone na walutę sprawozdawczą, sprawozdania finansowe jednostki zagranicznej muszą zostać przygotowane zgodnie z ogólnymi zasadami przyjętych zasad rachunkowości (GAAP).
Jeżeli ten warunek jest spełniony, w sprawozdaniach finansowych wyrażonych w walucie funkcjonalnej należy zastosować następujące kursy wymiany:
- Aktywa i pasywa: kurs wymiany między walutą funkcjonalną a walutą sprawozdawczą na koniec okresu rachunek zysków i strat: kurs wymiany w dniu rozpoznania przychodu lub kosztu; średni ważony kurs w danym okresie jest do zaakceptowania Kapitał własny: Historyczny kurs wymiany na dzień wejścia do kapitału własnego; zmiana zysków zatrzymanych wykorzystuje historyczne kursy wymiany z każdego okresu rachunku zysków i strat
Zyski i straty wynikające z przeliczenia walut są rejestrowane w sprawozdaniach finansowych. Zmiana przeliczenia walut obcych stanowi składnik innych skumulowanych całkowitych dochodów prezentowanych w skonsolidowanym sprawozdaniu z kapitału własnego spółki i przenoszonych do skonsolidowanego bilansu w ramach kapitału własnego.
Jeżeli firma prowadzi działalność za granicą, która prowadzi księgi w obcej walucie, ujawni powyższą metodologię w swoich Informacjach dodatkowych do skonsolidowanego sprawozdania finansowego w części „Nota 1 - Podsumowanie istotnych zasad rachunkowości” lub coś podobnego.
Rada ds. Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) Temat kodyfikacji 830, zatytułowany „Zagraniczne sprawy walutowe”, oferuje kompleksowy przewodnik po pomiarach i tłumaczeniu sprawozdań finansowych w walucie funkcjonalnej podmiotu zagranicznego.
Kluczowe dania na wynos
- Przeliczanie walut jest procesem przeliczania wyników finansowych zagranicznych spółek zależnych jednostki dominującej na walutę funkcjonalną. Firmy muszą zgłaszać dane w walucie, w której przede wszystkim generuje i wydaje środki pieniężne. Przeliczanie walut odbywa się według kursu wymiany na końcu raportowany okres dla aktywów i pasywów, kurs wymiany z dnia rozpoznania przychodu lub kosztu dla rachunku zysków i strat oraz historyczny kurs wymiany z dnia wejścia do kapitału własnego. Zyski i straty wynikające z przeliczenia walut są rejestrowane w spółce skonsolidowane zestawienie kapitału własnego.
Przykład przeliczania walut w świecie rzeczywistym
Międzynarodowa sprzedaż stanowiła 62 procent przychodów Apple Inc. (AAPL) w kwartale kończącym się 29 grudnia 2018 r. W 2018 r. Powracającym tematem dla twórców iPhone'ów i innych dużych międzynarodowych korporacji był negatywny wpływ rosnącego dolara amerykańskiego. Kiedy dolara umocnia się w stosunku do innych walut, waży później międzynarodowe dane finansowe po ich przeliczeniu na dolary amerykańskie.
Tacy jak Apple starają się przezwyciężyć niekorzystne wahania kursów walut, zabezpieczając swoją ekspozycję na waluty. Pochodne instrumenty walutowe, takie jak kontrakty forward, kontrakty futures i opcje, są nabywane, aby umożliwić spółkom zablokowanie kursu walutowego i zapewnić, że pozostanie on taki sam przez określony czas.
Waluty stałe to kolejny termin, który często pojawia się w sprawozdaniach finansowych. Firmy prowadzące działalność za granicą często publikują podawane liczby wraz z danymi, które usuwają skutki wahań kursów walutowych. Inwestorzy zazwyczaj zwracają dużą uwagę na stałe wartości walutowe, ponieważ zdają sobie sprawę, że wahania kursów walut mogą maskować prawdziwe wyniki finansowe firmy.
W trzecim kwartale fiskalnym 2019, kończącym się 28 lutego 2019 r., Nike Inc. (NKE) odnotowało 7-procentowy wzrost przychodów, dodając, że sprzedaż wzrosła o 11 procent w przeliczeniu na stałą walutę.
