DEFINICJA sekcji 1041
Sekcja 1041 wewnętrznego kodeksu podatkowego, która nakazuje, aby wszelkie przeniesienie własności od jednego małżonka do drugiego było zwolnione z podatku dochodowego. Nie można zadeklarować straty podlegającej odliczeniu ani dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ta sekcja dotyczy transferów w trakcie małżeństwa, a także w procesie rozwodowym. Sekcja 1041 została uchwalona w celu uproszczenia konsolidacji majątku małżeńskiego.
ŁAMANIE PUNKTU 1041
Sekcja 1041 nie ma zastosowania do transferów na rzecz małżonków-nierezydentów-cudzoziemców oraz niektórych transferów nieruchomości obciążonych hipoteką między trustami lub transferów amerykańskich obligacji oszczędnościowych. W tej części obciąża również podatnika odbiorcę każdego przeniesienia majątku małżeńskiego na rozwód (nieruchomość jest traktowana jako dar); dlatego w interesie rozwodzącego małżonka może być negocjowanie aktywów, które mają minimalną wartość podlegającą opodatkowaniu.
Jak działa sekcja 1041
Zasada dotyczy nie tylko własności. IRS podaje ten przykład: jeśli mąż przeniesie zezwolenie połowowe, które ma podstawę dla męża w wysokości 100 000 USD, na swoją żonę, przeniesienie nie przyniesie żadnych zysków ani strat. Ponadto podstawa żony w zezwoleniu połowowym będzie taka sama jak podstawa męża lub 100 000 USD. Podstawa żony w pozwoleniu wyniesie 100 000 USD, niezależnie od kwoty, jaką mogła zapłacić mężowi za pozwolenie (zakładając, że przeniesienie miało formę sprzedaży, a nie prezentu).
W przypadku rozwodu mienie uważa się za incydent rozwodu, jeżeli przeniesienie nastąpi w ciągu jednego roku od daty ustania małżeństwa lub jest związane z ustaniem małżeństwa.
W przypadku przekazania trustu, gdy zobowiązanie przekracza podstawę kosztową, zasada braku zysku i braku straty jest uchylana w zakresie, w jakim suma kwoty przejętych zobowiązań plus kwota zobowiązań, do których nieruchomość jest obciążona podmiot przekracza sumę skorygowanej podstawy przeniesionej nieruchomości.
Jeżeli małżonek (lub były małżonek) osoby dokonującej przeniesienia jest cudzoziemcem niebędącym rezydentem, zwolnienie z podatku nie ma zastosowania.
Sekcja 1041 nie mówi o konsekwencjach podatkowych przeniesienia aktywów obejmujących prawo do otrzymania dochodu, takiego jak przeniesienie obligacji lub płyty CD i narosłe odsetki do zapłaty, oraz opłaty warunkowe lub odroczone odszkodowanie, zauważa adwokat podatkowy David Klasing. Ponadto kwalifikowane zlecenie w zakresie stosunków krajowych zastępuje sekcję 1041 w zakresie podziału aktywów, takich jak emerytury i plany emerytalne.
