Łączenie udziałów było metodą księgową, która regulowała sposób sumowania bilansów dwóch spółek podczas przejęcia lub fuzji. Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) wydała Oświadczenie nr 141 w 2001 r., Kończąc stosowanie metody łączenia udziałów. Następnie FASB wyznaczyła tylko jedną metodę - metodę zakupu - w celu rozliczenia połączeń jednostek gospodarczych. W 2007 r. FASB dalej ewoluowała, wydając korektę do oświadczenia nr 141, że metoda zakupu ma zostać zastąpiona inną ulepszoną metodologią - metodą nabycia.
Podział puli zainteresowań
Metoda łączenia udziałów pozwoliła na przeniesienie aktywów i zobowiązań z spółki przejmowanej na spółkę przejmującą według wartości księgowych. Nie można zarezerwować wartości firmy. Metoda nabycia ujmowała aktywa i pasywa według wartości godziwej, a wszelkie nadwyżki zapłaty zapłaconej za cel w stosunku do rzeczowych aktywów netto celu były rejestrowane jako wartość firmy, która podlega amortyzacji. Metoda przejęcia jest taka sama jak metoda nabycia, z tym wyjątkiem, że wartość firmy podlega corocznym testom na utratę wartości zamiast amortyzacji.
Dlaczego wyeliminowano łączenie interesów?
Głównym powodem, dla którego FASB zakończyła tę metodę na korzyść metody zakupu w 2001 r., Jest to, że metoda zakupu pozwoliła na prawdziwsze przedstawienie wymiany wartości w połączeniu jednostek, ponieważ aktywa i pasywa zostały wycenione według wartości godziwej. Kolejnym uzasadnieniem była poprawa porównywalności zgłaszanych informacji finansowych spółek, które przeszły transakcje połączenia. Dwie metody, przynoszące różne wyniki - czasami bardzo różne - doprowadziły do trudności w porównaniu wyników finansowych firmy, która zastosowała metodę łączenia z partnerem, który zastosował metodę zakupu w połączeniu jednostek. Wreszcie, FASB uważa, że utworzenie rachunku wartości firmy zapewniło lepsze zrozumienie aktywów materialnych w porównaniu do aktywów niematerialnych i ich wpływu na rentowność firmy i przepływy pieniężne.
