Co to jest odchylenie budżetu?
Rozbieżność budżetu jest miarą okresową stosowaną przez rządy, korporacje lub osoby fizyczne w celu oszacowania różnicy między danymi budżetowymi a faktycznymi dla określonej kategorii księgowej. Korzystna wariancja budżetu odnosi się do dodatnich odchyleń lub zysków; niekorzystna wariancja budżetu opisuje wariancję ujemną, co oznacza straty i niedobory. Rozbieżności w budżecie występują, ponieważ prognozy nie są w stanie przewidzieć przyszłych kosztów i przychodów z pełną dokładnością.
Różnice w budżecie mogą wynikać z czynników kontrolowanych lub niekontrolowanych. Na przykład źle zaplanowany budżet i koszty pracy to czynniki, które można kontrolować. Niekontrolowane czynniki są często zewnętrzne i wynikają z wydarzeń poza firmą, takich jak klęska żywiołowa.
Zrozumienie wariancji budżetu
Istnieją trzy główne przyczyny wariancji budżetu: błędy, zmieniające się warunki biznesowe i niespełnione oczekiwania. Podczas tworzenia budżetu mogą wystąpić błędy popełniane przez twórców budżetu. Istnieje wiele przyczyn takiego stanu rzeczy, w tym błędna matematyka, niewłaściwe założenia lub poleganie na nieaktualnych / złych danych. Zmieniające się warunki biznesowe, w tym zmiany w całej gospodarce, a nawet światowy handel, mogą powodować różnice budżetowe. Mogła nastąpić zmiana kosztów surowców lub nowy konkurent mógł wejść na rynek w celu wywarcia presji cenowej. Ta kategoria obejmuje również zmiany polityczne i regulacyjne, które nie były dokładnie prognozowane. Oczywiście odchylenia budżetowe występują również, gdy zespół zarządzający przekroczy lub nie spełni oczekiwań.
Znaczenie wariancji budżetowej
Odchylenie należy wskazać jako korzystne lub niekorzystne. Korzystna wariancja to taka, w której przychody są wyższe niż budżetowane lub wydatki są niższe niż przewidywano. Wynik może być większy niż pierwotnie przewidywano. I odwrotnie, niekorzystna wariancja występuje, gdy przychody nie przekraczają kwoty zapisanej w budżecie lub wydatki są wyższe niż przewidywano. W związku z tym dochód netto może być niższy niż pierwotnie oczekiwany zarząd.
Jeśli wariancje zostaną uznane za istotne, zostaną zbadane w celu ustalenia przyczyny. Następnie zarząd zostanie poproszony o sprawdzenie, czy może to naprawić. Definicja materiału jest subiektywna i różni się w zależności od firmy i względnej wielkości wariancji. Jeśli jednak istotna wariancja utrzymuje się przez dłuższy czas, kierownictwo prawdopodobnie musi ocenić proces budżetowania.
Odchylenie budżetu w budżecie elastycznym a budżet statyczny
Elastyczny budżet pozwala na zmiany i aktualizacje w przypadku zmiany założeń służących do opracowania budżetu. Budżet statyczny pozostaje taki sam, nawet jeśli założenia się zmienią. Elastyczny budżet pozwala na większą adaptację do zmieniających się okoliczności i powinien skutkować mniejszą wariancją budżetu, zarówno dodatnią, jak i ujemną. Na przykład przy założeniu ograniczenia produkcji koszty zmienne również będą niższe. Jest to odzwierciedlone w ramach elastycznego budżetu, a wyniki można ocenić na niższym poziomie produkcji. W ramach statycznego budżetu pierwotny poziom produkcji pozostaje taki sam, a wynikowa wariancja nie jest tak odkrywcza. Z tego właśnie powodu większość firm korzysta z elastycznego budżetu.
