Co to jest zubożenie procentowe?
Zmniejszenie procentowe to odliczenie podatku od amortyzacji, które jest dozwolone dla przedsiębiorstw zajmujących się wydobyciem paliw kopalnych, minerałów i innych nieodnawialnych zasobów z ziemi.
Kluczowe dania na wynos
- Ulga z tytułu uszczuplenia sprawiła, że ropa i gaz w odwiercie są jedną z najbardziej korzystnych pod względem podatkowym inwestycji. Odliczenie ma na celu zachęcenie do krajowej produkcji energii. Dopuszczalne stawki amortyzacji są różne dla różnych zasobów.
Zmniejszenie procentowe przypisuje ustalony procent wyczerpania do dochodu brutto uzyskanego z wydobycia tych nieodnawialnych zasobów. Odliczenie to ma zachęcić wiertników i inwestorów do rozwoju krajowej produkcji minerałów i energii.
Jak działa zmniejszanie procentowe
Reguły rozliczania ropy i gazu wymagają, aby koszty poniesione na znalezienie, rozwój i uzyskanie minerałów oraz właściwości wydobywających ropę i gaz muszą być kapitalizowane.
Zmniejszenie procentowe pozwala na odliczenie podatku dochodowego od tych skapitalizowanych kosztów, odzwierciedlając malejącą produkcję rezerw w miarę upływu czasu. Procent wyczerpania jest miarą stopnia wyczerpania związanego z wydobyciem zasobów nieodnawialnych. Jest to ulga, którą niezależni producenci i właściciele należności licencyjnych mogą ubiegać się o dochód brutto podlegający opodatkowaniu nieruchomości odwiertu produkcyjnego.
Korzyść dla inwestorów
Inwestycje w ropę naftową i gaz w rejonie odwiertu stały się obecnie jedną z najbardziej uprzywilejowanych pod względem podatkowym inwestycji dostępnych obecnie w USA ze względu na ulgę wyczerpującą. Około 15% dochodu brutto z ropy i gazu jest zwolnione z podatku dla małych inwestorów i niezależnych producentów ropy i gazu.
Nie ma limitu dolarów całkowitej kwoty wyczerpania, którą można odliczyć od dochodu z kwalifikowanych zasobów nieodnawialnych. Jednak procentowe zużycie może zostać pobrane tylko z nieruchomości, która ma dochód (lub zyski) netto.
Jeżeli nieruchomość rozpozna stratę netto za dany rok podatkowy, nie można odliczyć procentowego zużycia.
Zubożenie procentowe jest ograniczone do 50% dochodu netto, pomniejszonego o koszty poszukiwań.
Odliczenie od dochodu z kwalifikowanych zasobów nieodnawialnych nie ma limitu w dolarach.
Dopuszczalne ustawowe odliczenie procentowe wyczerpania stanowi mniejszy dochód netto lub 15% dochodu brutto. Jeżeli dochód netto jest mniejszy niż 15% dochodu brutto, odliczenie jest ograniczone do 100% dochodu netto.
Stawki amortyzacyjne Zmieniają się
Zubożenie procentowe jest metodą odzyskiwania kosztów kapitałowych, która jest dozwolona dla prawie wszystkich zasobów naturalnych z wyjątkiem drewna.
IRS ustala różne wskaźniki zużycia dla różnych zasobów. Niektóre stawki są następujące:
- Ropa i gaz, 15% procent Piasek, żwir i kamień kruszony, 5% Boraks, granit, wapień, marmur, muszle mięczaków, potaż, łupek, kamień steatytowy i dwutlenek węgla wytwarzane ze studni, 14% Siarka i uran, 22% Złoto, srebro, miedź, ruda żelaza i niektóre łupki roponośne ze złóż w USA, 15%
Wzór na procentowe wyczerpanie wymaga pomnożenia dochodu brutto przez odpowiedni procent.
Metoda alternatywna
IRS zapewnia inną metodę określania uszczuplenia: uszczuplenie kosztów. Zmniejszenie kosztów jest łatwiejsze do obliczenia i wymaga od producentów odpisania rzeczywistych kosztów ich inwestycji w oparciu o ułamek wydobytych zasobów.
Ponieważ procentowe odliczenie z tytułu uszczuplenia jest zryczałtowane, wynikająca z tego ulga podatkowa często przewyższa odliczenie z tytułu uszczuplenia kosztów, działając w ten sposób jako znacząca dotacja dla kwalifikujących się przedsiębiorstw energetycznych.
