Co to jest dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu?
Dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu to wypłata dla akcjonariuszy podobna do dywidendy, ale reprezentująca udział w kapitale spółki, a nie jej zysk. W każdym razie tak naprawdę nie jest to „niepodlegające opodatkowaniu”. Po prostu nie jest opodatkowany, dopóki inwestor nie sprzeda akcji spółki, która wydała dystrybucję. Niejednostkowe rozkłady zmniejszają podstawę zapasów.
Zapasy otrzymane z podziału korporacyjnego mogą zostać przekazane akcjonariuszom w formie dystrybucji niepodlegającej opodatkowaniu. Dywidendy wypłacone posiadaczom polis ubezpieczeniowych na życie w gotówce uznaje się za niepodlegające opodatkowaniu wypłaty kapitału.
Nieopodatkowane wypłaty mogą być również określane jako wypłaty niebędące dywidendami lub zwroty z wypłat kapitału.
Kluczowe dania na wynos
- Dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu może być dywidendą z akcji, podziałem akcji lub wypłatą z likwidacji przedsiębiorstwa. Podatek podlega opodatkowaniu tylko w przypadku sprzedaży akcji spółki, która wydała dystrybucję. Dystrybucja niepodlegająca opodatkowaniu jest zgłaszana do urzędu skarbowego jako zmniejszenie podstawy kosztu zapasów.
Zrozumienie podziału niepodlegającego opodatkowaniu
Nieopodatkowana wypłata akcjonariuszom nie jest wypłacana z zysków lub zysków spółki lub funduszu wspólnego inwestowania. Jest to zwrot kapitału, co oznacza, że inwestorzy odzyskują część pieniędzy, które zainwestowali w spółkę.
Dystrybucje niepodlegające opodatkowaniu można zgłosić w polu 3 formularza 1099-DIV.
Przykłady nieopodatkowanych wypłat obejmują dywidendy z akcji, podziały akcji, prawa do akcji i wypłaty otrzymane z częściowej lub całkowitej likwidacji spółki.
Nie do końca „niepodlegający opodatkowaniu”
Dystrybucja jest zdarzeniem niepodlegającym opodatkowaniu, gdy zostanie wypłacona, ale będzie podlegać opodatkowaniu, gdy akcje zostaną sprzedane.
Akcjonariusze otrzymujący wypłaty niepodlegające opodatkowaniu muszą odpowiednio obniżyć podstawę kosztową swoich akcji. Kiedy akcjonariusz sprzedaje akcje, wynik na zyskach lub stratach kapitałowych zostanie obliczony na podstawie skorygowanej podstawy.
Załóżmy na przykład, że inwestor kupuje 100 akcji za 800 USD. W trakcie roku podatkowego inwestor otrzymuje od spółki wypłatę niepodlegającą opodatkowaniu w wysokości 90 USD. Podstawa kosztu zostanie dostosowana do 710 $, cena zapłacona minus dystrybucja. W następnym roku inwestor sprzedaje akcje za 1000 USD. Zysk kapitałowy do celów podatkowych wynosi 290 USD, czyli zysk 200 USD plus podział 90 USD.
Kwota wypłaty bez dywidendy jest zwykle mniejsza niż podstawa inwestora w akcjach. W rzadkim przypadku, gdy wypłata jest większa niż podstawa, akcjonariusz musi obniżyć swoją podstawę kosztów do zera i zgłosić nadwyżkę wypłaty jako zysk kapitałowy zgodnie z Załącznikiem D.
Załóżmy na przykład, że inwestor w powyższym przykładzie otrzymuje łącznie 890 USD dywidend niepodlegających opodatkowaniu. Pierwsze 800 USD dystrybucji obniży podstawę kosztów do zera. Pozostałe 90 USD należy zgłosić jako krótkoterminowy lub długoterminowy zysk kapitałowy, w zależności od tego, czy akcje były przechowywane przez rok, czy krócej.
Dystrybucje niepodlegające opodatkowaniu są ogólnie zgłaszane w ramce 3 formularza 1099-DIV. Zwrot kapitału pojawia się w kolumnie „Niepodzielne wypłaty dywidendy” w formularzu. Inwestor może otrzymać ten formularz od spółki, która wypłaciła dywidendę. Jeśli nie, wypłatę można zgłosić jako zwykłą dywidendę.
Publikacja IRS 550 zawiera wszystkie szczegóły dotyczące raportowania dochodów z inwestycji, w tym dochodów z dywidendy niepodzielonej na dywidendy.
