Co to jest przeniesienie strat?
Przeniesienie strat odnosi się do techniki rachunkowości, która stosuje stratę operacyjną netto w bieżącym roku (NOL) do dochodu netto w przyszłych latach w celu zmniejszenia zobowiązania podatkowego. Na przykład, jeśli firma doświadczy ujemnego dochodu operacyjnego netto (NOI) w pierwszym roku, ale dodatniego NOI w kolejnych latach, może zmniejszyć kwotę przyszłych zysków, które zgłasza za pomocą przeniesienia NOL, aby zarejestrować część lub całość straty od pierwszego rok w kolejnych latach. Powoduje to obniżenie dochodu do opodatkowania w dodatnich latach NOI i zmniejsza kwotę, którą spółka jest winna rządowi z tytułu podatków. Przeniesienie straty może również odnosić się do przeniesienia straty kapitałowej .
Kluczowe dania na wynos
- Przeniesienie strat służy do rozłożenia bieżącej straty operacyjnej netto na dochód operacyjny netto w kolejnych latach w celu zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego. Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu (TCJA) usunęła rezerwę na dwa lata, przedłużając rezerwę na 20 lat na czas nieokreślony oraz ograniczone przeniesienia do 80% dochodu netto w dowolnym przyszłym roku. Straty operacyjne netto powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed 1 stycznia 2018 r. nadal podlegają poprzednim zasadom przeniesienia.
Strata Przenoszenie
Zrozumieć straty
Przed wdrożeniem ustawy o obniżkach podatków i zatrudnieniu (TCJA) w 2018 r. Internal Revenue Service (IRS) pozwalało przedsiębiorstwom ponieść straty operacyjne netto (NOL) o 20 lat do przodu w stosunku do przyszłych zysków lub dwa lata wstecz o natychmiastowy zwrot poprzednich zapłaconych podatków. Po 20 latach wszelkie pozostałe straty wygasają i nie można ich już wykorzystać do zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.
W odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2018 r. Lub później TCJA usunęła dwuletnią rezerwę Carryback, z wyjątkiem niektórych strat w rolnictwie, ale dopuszcza nieokreślony okres przeniesienia. Jednak przeniesienia są obecnie ograniczone do 80% dochodu netto w każdym kolejnym roku. Straty powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed 1 stycznia 2018 r. Nadal podlegają poprzednim zasadom podatkowym, a wszelkie pozostałe straty wygasną po 20 latach.
Przeniesione straty operacyjne netto (NOL) są rejestrowane jako aktywa w księdze głównej spółki. Oferują korzyść dla firmy w postaci przyszłych oszczędności na zobowiązaniach podatkowych. Aktywa z tytułu odroczonego podatku są tworzone dla przeniesienia NOL, które są kompensowane z dochodem netto w przyszłych latach. Rachunek aktywów z tytułu odroczonego podatku jest sporządzany co roku, nie przekraczając 80% dochodu netto w dowolnym kolejnym roku, dopóki saldo nie zostanie wyczerpane.
Wyobraź sobie na przykład, że firma straciła 5 milionów dolarów w ciągu jednego roku, a następnego roku zarobiła 6 milionów. Limit przeniesienia wynoszący 80% z 6 milionów USD wynosi 4, 8 miliona USD. Pełna strata z pierwszego roku może zostać przeniesiona na bilans do drugiego roku jako składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Stratę, ograniczoną do 80% dochodu w drugim roku, można następnie wykorzystać w drugim roku jako koszt w rachunku zysków i strat. Obniża dochód netto, a tym samym dochód podlegający opodatkowaniu, w tym roku do 1, 2 mln USD. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 200 000 USD pozostaną w bilansie.
Uwagi specjalne
Aby skutecznie korzystać z przeniesień NOL, firmy powinny zgłosić je jak najszybciej. Straty nie są indeksowane inflacją, w wyniku czego z roku na rok roszczenie faktycznie maleje. Na przykład, jeśli firma straci 100 000 USD w bieżącym roku podatkowym, chociaż może przenieść stratę na następne 20 lat, prawdopodobnie będzie miała większy wpływ, im szybciej zostanie zgłoszona. W wyniku inflacji za 20 lat najprawdopodobniej 100 000 USD będzie miało mniejszą siłę nabywczą i mniejszą rzeczywistą wartość.
Historia strat
Przepis przeniesienia NOL dotyczący federalnych podatków dochodowych został pierwotnie wprowadzony jako część ustawy o podatku dochodowym z 1918 r. W niektórych stanach obowiązują bardziej rygorystyczne ograniczenia dotyczące podatku dochodowego od stanów przeniesionych lub obciążonych. Pierwotnie ta federalna rezerwa na podatek dochodowy miała być krótkotrwałą korzyścią dla firm ponoszących straty związane ze sprzedażą przedmiotów związanych z wojną w erze powojennej. W kolejnych latach okres obowiązywania rezerwy na przeniesienia został przedłużony, zmniejszony, pominięty i przywrócony. Celem utrzymania tej rezerwy było złagodzenie obciążeń podatkowych dla przedsiębiorstw, których podstawowa działalność ma charakter cykliczny, ale niezgodny ze standardowym rokiem podatkowym.
