Co to jest nieruchomość na liście?
Notowana nieruchomość to szczególna klasa nieruchomości podlegającej amortyzacji, podlegającej specjalnemu zestawowi przepisów podatkowych, jeżeli jest wykorzystywana głównie do celów biznesowych. Aby zostać uznanym za nieruchomość znajdującą się na liście, przedmiot musi zostać wykorzystany w ponad 50% na działalność firmy. Oznacza to, że przez resztę czasu aktywa mogą być również wykorzystywane do celów osobistych.
Przykłady wymienionych nieruchomości obejmują pojazdy osobowe i inne używane do transportu oraz kamery i inne urządzenia rejestrujące. Od 1 stycznia 2010 r. Telefony komórkowe i inne podobne osobiste urządzenia telekomunikacyjne nie są już traktowane jako własność z listy.
Reguły dotyczące nieruchomości wymienionych ograniczają kwotę odliczeń i amortyzacji, które można zastosować, jeśli składnik aktywów nie jest używany głównie w działalności gospodarczej lub handlowej.
Aby się zakwalifikować, wymienione nieruchomości muszą być przeznaczone na więcej niż jeden cel w ciągu roku podatkowego.
Zrozumienie własności wymienionej
Nieruchomość notowana na giełdzie to wszystko, co posiada, które jest wykorzystywane do celów biznesowych przez ponad 50% czasu i traci na wartości. Mówiąc najprościej, jest to nieruchomość wykorzystywana zarówno do celów służbowych, jak i osobistych, takich jak pojazdy będące własnością firmy prowadzonej przez funkcjonariuszy, pracowników i / lub akcjonariuszy.
Wymienione reguły majątkowe zostały wprowadzone w kodeksie podatkowym, aby powstrzymać ludzi od ubiegania się o odliczenia podatkowe z tytułu osobistego użytkowania nieruchomości pod pozorem, że była ona wykorzystywana w działalności gospodarczej lub handlowej.
Według Internal Revenue Service (IRS) wymieniona nieruchomość obejmuje:
- Samochody o masie mniejszej niż 6000 funtów, z wyłączeniem karetek pogotowia, karawanów i ciężarówek lub furgonetek pojazdy nieprzeznaczone do użytku osobistego Inne przedmioty używane do celów transportowych, w tym ciężarówki, autobusy, łodzie, samoloty, motocykle oraz wszelkie inne pojazdy używane do transportu osób lub towarów Właściwości wykorzystywane do rozrywki, rekreacji lub rozrywki Komputery i związany z nimi sprzęt peryferyjny oddane do użytku przed 1 stycznia 2018 r., Chyba że są używane tylko w zwykłym przedsiębiorstwie i są własnością lub są dzierżawione przez osobę prowadzącą zakład.
Wymieniony test własności i dominującego zastosowania
Koszty związane z użytkowaniem wymienionej nieruchomości nie podlegają odliczeniu jako koszty prowadzenia działalności. Innymi słowy, podmiot podatkowy musi uzasadnić użytkowanie nieruchomości w celach biznesowych, jeśli ma amortyzować tę nieruchomość lub odliczyć wydatki.
Test przeważającego zastosowania musi być zastosowany do każdego elementu wymienionej nieruchomości. Ten test stwierdza, że wykorzystanie biznesowe wymienionej właściwości musi wynosić ponad 50%. Należy to zrobić dla każdego zasobu wymienionej nieruchomości, aby:
- Zażądaj amortyzacji bonusowej Zażądaj wyborów wydatkowych Aby amortyzować nieruchomość w ramach systemu amortyzacji zmodyfikowanego systemu przyspieszonego odzyskiwania kosztów (MACRS)
Firmy są również zobowiązane do prowadzenia szczegółowej ewidencji wszystkich aktywów wykorzystywanych jako nieruchomość na liście. Obejmuje to kwotę za każdą część nieruchomości, w tym koszt pierwotny, wszelkie związane z tym naprawy, ubezpieczenie i wszelkie inne powiązane wydatki.
Kluczowe dania na wynos
- Nieruchomość wystawiona na aukcji to nieruchomość podlegająca amortyzacji podlegająca specjalnemu zestawowi przepisów podatkowych, jeżeli jest wykorzystywana głównie do celów biznesowych. Aby można ją uznać za nieruchomość umieszczoną w wykazie, składnik aktywów musi być wykorzystywany do celów biznesowych nie mniej niż w 50% przypadków. Może być również używany do użytku osobistego. Przykłady wymienionych nieruchomości obejmują pojazdy, inne nieruchomości używane w transporcie i komputery.
Amortyzacja nieruchomości z listy
Jeżeli wymieniona nieruchomość jest wykorzystywana głównie ze względów biznesowych, wówczas podlega ona ustawowej metodzie amortyzacji procentowej, ponieważ będzie uważana za składnik aktywów biznesowych. Wymieniona nieruchomość wykorzystywana w celach biznesowych maksymalnie przez połowę czasu - i przechodzi test przeważającego wykorzystania - może nadal podlegać amortyzacji w oparciu o zadeklarowany procent wykorzystania biznesowego, ale należy ją amortyzować metodą liniową.
Samochody używane wyłącznie do przewozu pasażerów podlegają również dodatkowym ograniczeniom amortyzacji. Wymieniona nieruchomość, która nie spełnia testu przeważającego zastosowania, nie kwalifikuje się do amortyzacji zgodnie z sekcją 179 ani innych metod przyspieszonej amortyzacji.
Odzyskana amortyzacja może zostać dodana z powrotem do dochodu w dowolnym roku po pierwszym roku użytkowania, gdy wykorzystanie działalności na rynku nieruchomości spadnie poniżej 50%. Oznacza to, że podatnik może być zobowiązany do zwrotu części wnioskowanej nadwyżki amortyzacji. Kwota odzyskanej amortyzacji to przyspieszona amortyzacja dozwolona w latach poprzedzających rok odzyskania, w tym wszelkie wydatki z Sekcji 179, minus kwota amortyzacji Alternatywnego Systemu Amortyzacji MACRS (ADS), która byłaby dozwolona na ten sam okres.
