Ubezpieczenia na życie zapewniają ochronę finansową milionom ludzi w Ameryce i na całym świecie. Nie wszystkie polisy na życie są kupowane przez osoby fizyczne; wiele firm i innych instytucji korzysta również z ubezpieczeń na życie do różnych celów, takich jak zapewnienie płynności. Ale zasady dotyczące własności korporacyjnej ubezpieczeń na życie są nieco bardziej złożone niż w przypadku polis indywidualnych lub grupowych. Artykuł analizuje historię, cel i opodatkowanie korporacyjnych ubezpieczeń na życie (COLI) w Ameryce.
Ile ubezpieczenia na życie powinieneś nosić?
Charakter i cel COLI Jak sama nazwa wskazuje, COLI odnosi się do ubezpieczenia na życie, które jest kupowane przez korporację na własny użytek. Korporacja jest beneficjentem polisy w całości lub w części, a pracownik lub grupa pracowników, właściciel lub dłużnik jest wymieniony jako ubezpieczony. Zasadniczo COLI różni się od grupowych polis ubezpieczenia na życie, które są zazwyczaj oferowane większości lub wszystkim pracownikom w firmie, ponieważ ten rodzaj ubezpieczenia ma na celu ochronę pracowników i ich rodzin, a nie samej firmy. COLI można zorganizować na wiele różnych sposobów, aby osiągnąć wiele różnych celów. Jednym z najczęstszych jest finansowanie niektórych rodzajów niekwalifikowanych planów, takich jak polisa ubezpieczeniowa na życie podzielona na dolary, która pozwala firmie odzyskać nakłady na polisę, podając się za beneficjenta zapłaconej składki, z reszta idzie do pracownika, który jest ubezpieczony w polisie. Inne formy COLI obejmują ubezpieczenie na życie dla kluczowej osoby, które wypłaca spółce świadczenie z tytułu śmierci po śmierci kluczowego pracownika, oraz umowy kupna-sprzedaży, które finansują wykup zmarłego partnera lub właściciela firmy. W wielu przypadkach zasiłek pogrzebowy jest wykorzystywany do zakupu części lub wszystkich akcji spółki należących do zmarłego (np. W ramach ściśle kontrolowanej działalności). COLI jest również często wykorzystywany jako sposób na odzyskanie kosztów finansowania różnego rodzaju świadczeń pracowniczych.
Historia COLI COLI istnieje w takiej czy innej formie od ponad 100 lat; jego pseudonim „martwego chłopa” pochodzi z XIX-wiecznej Rosji, gdzie feudalni chłopi byli kupowani i sprzedawani jako majątek przez bogatych. Członkowie klasy rządzącej mogli „kupować” zmarłych poddanych, które zostały policzone w poprzednich majątkach od ich byłych właścicieli w chorobliwym wysiłku, aby uzyskać zabezpieczenie w celu uzyskania pożyczek. Firmy wykorzystały COLI w Ameryce 100 lat później, aby wykorzystać lukę w wewnętrznym kodeksie podatkowym, która dopuszczała pewną formę arbitrażu podatkowego, w której właściciel polisy ubezpieczeniowej na życie mógł zaciągać duże pożyczki z wartości gotówkowej polisy, a następnie płacić odsetki podlegające odliczeniu na płatności z powrotem do polisy, która z kolei nie była liczona jako dochód dla właściciela polisy. Internal Revenue Service (IRS) ostatecznie ograniczyło tę lukę do 50 000 USD wartości pieniężnej na polisę, ale korzystanie z COLI jako schronienia podatkowego trwało w latach 80., kiedy wiele firm kupowało polisy na dużą liczbę pracowników najniższego szczebla (często bez ich wiedza i / lub zgoda), a następnie weź pożyczki z wartości gotówkowych tych polis. Ulgi podatkowe, które otrzymywały firmy, były często wyższe niż faktyczny koszt zapłaconych składek. Ponadto firma pobierałaby świadczenia z tytułu śmierci z polisy, gdyby pracownik zmarł, pozostawiając niewiele lub nic dla rodziny pracownika lub majątku. Lata dziewięćdziesiąte przyniosły upadek dużej części tej działalności, gdy IRS rozprawił się z tymi praktykami w sądach podatkowych i wygrał w większości korzystne orzeczenia.
Obecne przepisy podatkowe dotyczące COLI Przepisy podatkowe dotyczące COLI są dość złożone, a w niektórych przypadkach różnią się również w zależności od stanu. Ubezpieczenie na życie jest jednym z najbardziej uprzywilejowanych istniejących pojazdów; zasiłek pogrzebowy z jakiejkolwiek polisy na życie jest zawsze zwolniony z podatku dla polis indywidualnych i grupowych. Jednak nie zawsze tak jest w przypadku polis należących do korporacji. Aby ograniczyć uchylanie się od płacenia podatków przez przedsiębiorstwa za pomocą COLI, te zasady muszą teraz spełniać kilka kryteriów, aby zachować swój status podatkowy:
- Polisy COLI można nabyć tylko w przypadku jednej trzeciej pracowników, która otrzyma najwyższą rekompensatę. Każdy pracownik określony jako ubezpieczony w polisie COLI musi otrzymać pisemne powiadomienie przed zakupem polisy firmy, która zamierza ubezpieczyć pracownika, a także wysokości ubezpieczenia. pracownik musi również otrzymać pisemne powiadomienie, jeśli firma jest częściowym lub całkowitym beneficjentem polisy.
Istnieją dwa przypadki, w których powiadomienia te nie są konieczne, aby firma mogła otrzymać zwolnienie z podatku od śmierci. Po pierwsze, umiera ubezpieczony pracownik, który pracował dla pracodawcy w dowolnym momencie poprzedniego roku. (Zasada ta uniemożliwia firmom kontynuowanie obowiązywania polis na czas nieokreślony dla byłych pracowników, którzy nie są już zatrudnieni przez firmę). Druga dotyczy dyrektorów i wysoko wynagradzanych pracowników; wszelkie świadczenia z tytułu śmierci wypłacane po śmierci tego rodzaju pracownika są również zwolnione z opodatkowania. Ale pieniądze, które korporacje umieszczają w polisach dotyczących wartości gotówkowej, stają się odroczone od podatku tak, jak w przypadku osób fizycznych. Kwestia, czy rodziny ubezpieczonego lub innych beneficjentów niektórych rodzajów polis COLI mogą otrzymywać zwolnienia podatkowe z tytułu śmierci, jest również przedmiotem sporów sądowych. Początkowo IRS odrzuciła status zwolnienia z podatku tego świadczenia, ostatecznie cofnęła się i zezwoliła na wypłatę polis bez opodatkowania rodzin i innych spadkobierców, chociaż stwierdziła, że uważa, że zasiłek pogrzebowy w tym przypadku powinien podlegać opodatkowaniu zgodnie z jego interpretacja przepisów podatkowych.
Wniosek Ubezpieczenia na życie należące do korporacji są wykorzystywane przez firmy do osiągania wielu rodzajów celów, a ich zasady i opodatkowanie są złożonymi zagadnieniami, które w niektórych przypadkach podlegają interpretacji. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, skonsultuj się z doradcą finansowym.
