Co to jest aktywo z tytułu odroczonego podatku?
Pozycje w bilansie spółki, które mogą być wykorzystane do zmniejszenia dochodu do opodatkowania w przyszłości, nazywane są aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Sytuacja może się zdarzyć, gdy w swoim bilansie firma przepłaci podatki lub zapłacą podatki z góry. Podatki te są ostatecznie zwracane do firmy w formie ulgi podatkowej. Dlatego nadpłata jest uważana za aktywa dla firmy. Aktywa z tytułu odroczonego podatku są przeciwieństwem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku, które może zwiększyć kwotę podatku dochodowego należnego od spółki.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Zrozumienie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są często tworzone z powodu podatków zapłaconych lub przeniesionych, ale jeszcze nie ujętych w rachunku zysków i strat. Na przykład aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego można utworzyć, ponieważ organy podatkowe rozpoznają przychody lub wydatki w innym czasie niż w przypadku standardu rachunkowości. Ten składnik aktywów pomaga zmniejszyć przyszłe zobowiązania podatkowe spółki. Należy zauważyć, że składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego jest rozpoznawany tylko wtedy, gdy oczekuje się, że różnica między wartością straty lub amortyzacją składnika aktywów zrównoważy przyszły zysk.
Kluczowe dania na wynos
- Składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego stanowi pozycję w bilansie, która wynika z nadpłaty lub zaliczki na podatek, jest przeciwieństwem zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, który reprezentuje należny podatek dochodowy. Składnik odroczonego podatku dochodowego może powstać, gdy występują różnice w przepisach podatkowych oraz zasady rachunkowości lub w przypadku przeniesienia strat podatkowych. Od 2018 r. większość firm może przenosić aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na czas nieokreślony.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku można koncepcyjnie porównać z czynszem opłaconym z góry lub podlegającymi zwrotowi składkami ubezpieczeniowymi; chociaż firma nie ma już gotówki, ma porównywalną wartość, co musi znaleźć odzwierciedlenie w jej sprawozdaniu finansowym.
Jak powstają aktywa na podatek odroczony
Najprostszym przykładem składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku jest przeniesienie strat. Jeżeli przedsiębiorstwo poniesie stratę w roku budżetowym, zwykle jest uprawnione do wykorzystania tej straty w celu obniżenia dochodu podlegającego opodatkowaniu w kolejnych latach. W tym sensie strata jest składnikiem aktywów.
Innym scenariuszem, w którym powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jest różnica między zasadami rachunkowości a przepisami podatkowymi. Na przykład, podatki odroczone istnieją, gdy koszty są ujmowane w rachunku zysków i strat, zanim organy podatkowe muszą je rozpoznać, lub gdy przychód podlega opodatkowaniu, zanim będzie podlegał opodatkowaniu w rachunku zysków i strat. przepisy podatkowe dotyczące aktywów i / lub zobowiązań są różne, istnieje możliwość utworzenia aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Praktyczny przykład obliczania odroczonego podatku dochodowego
Firma produkująca komputery ocenia, na podstawie wcześniejszych doświadczeń, że prawdopodobieństwo, że komputer może zostać odesłany w celu naprawy gwarancyjnej w następnym roku, wynosi 2% całkowitej produkcji. Jeśli całkowity przychód firmy w pierwszym roku wynosi 3000 USD, a koszt gwarancji w jej księgach wynosi 60 USD (2% x 3000 USD), wówczas dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 2940 USD. Jednak większość organów podatkowych nie zezwala przedsiębiorstwom na odliczanie wydatków na podstawie oczekiwanych gwarancji; w związku z tym firma jest zobowiązana do zapłaty podatków w wysokości 3 000 USD.
Jeżeli stawka podatkowa dla firmy wynosi 30%, różnica 18 USD (60 USD x 30%) między podatkami należnymi w rachunku zysków i strat a faktycznymi podatkami płaconymi organom podatkowym jest aktywem z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Ważne uwagi dotyczące aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Należy rozważyć kilka kluczowych cech aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Po pierwsze, począwszy od roku podatkowego 2018, w przypadku większości firm można je przenosić na czas nieokreślony, ale nie można ich już przenieść.
Drugą rzeczą do rozważenia jest wpływ stawek podatkowych na wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jeśli stawka podatku wzrośnie, działa to na korzyść firmy, ponieważ wartości aktywów również rosną, zapewniając w ten sposób większą amortyzację dla większych dochodów. Ale jeśli stopa podatku spadnie, wartość aktywów podatkowych również spadnie. Oznacza to, że firma może nie być w stanie wykorzystać całej korzyści przed datą wygaśnięcia.
