Jakie są zasady atrybucji?
Reguły przypisywania odnoszą się do szeregu wytycznych dotyczących wewnętrznych usług podatkowych (IRS), które mają na celu udaremnienie tworzenia struktur własności przedsiębiorstw zaprojektowanych tak, aby obejmowały niektóre przepisy podatkowe. Wytyczne wymagają przypisania własności jednej osobie lub podmiotowi innym osobom lub podmiotom w niektórych scenariuszach.
Zrozumienie zasad atrybucji
Reguły przypisywania powstały poprzez trzy główne sekcje wewnętrznego kodeksu podatkowego. Artykuł 267 (c) wewnętrznego kodu przychodów określa osoby, którym zabronione są niektóre transakcje dotyczące aktywów programu.
Sekcja 1563 wewnętrznego kodeksu podatkowego dotyczy przedsiębiorstw powiązanych, które należą do kontrolowanej grupy. Grupą kontrolowaną są dowolne dwie lub więcej korporacji powiązanych poprzez posiadanie akcji, w tym grupa dominująca-zależna, grupa siostrzana lub grupa połączona
Sekcja 318 wewnętrznego kodu przychodów koncentruje się na wysoko wynagradzanych pracownikach, kluczowych pracownikach i zdyskwalifikowanych osobach w planach własności akcji pracowniczych. W tej sekcji wymieniono również firmy powiązane, które są częścią stowarzyszonej grupy usług.
Część ta stanowi, że dana osoba jest właścicielem tego, co jej małżonek, dzieci, wnuki lub rodzice. Na przykład, jeśli żona jest właścicielem 100% firmy, uważa się, że jej mąż również jest właścicielem 100% tej firmy. Dzieci adoptowane są traktowane tak samo jak dzieci spokrewnione z krwią. Nie ma przypisania między małżonkami, jeśli są oni prawnie rozdzieleni. Niektórzy członkowie rodziny nie podlegają zasadom przypisywania rodziny. Na przykład nie ma przypisania własności między rodzeństwem, kuzynami, teściową i zięciem.
Inne ważne postanowienia dotyczące zasad atrybucji
Przypisanie różni się w przypadku grup kontrolowanych zgodnie z sekcją 1563. Przypisanie dotyczy rodziców i dzieci, jeśli dzieci nie ukończyły 21. roku życia. W przypadku dorosłych dzieci i wnuków przypisanie dotyczy tylko osób posiadających więcej niż 50 procent firmy. Na przykład, jeśli ojciec jest właścicielem 51 procent firmy, a jego syn 4 procent, zasady uznają, że ojciec jest również właścicielem 4 procent syna, ale nie odwrotnie.
Podwójne przypisanie nie jest możliwe, co oznacza, że przypisanie nie przechodzi między teściami.
Dla grup kontrolowanych istnieje wyjątek dotyczący braku zaangażowania małżonka. Na przykład teoretycznie wydaje się, że małżonkowie posiadający 100% udziałów w dwóch oddzielnych i niepowiązanych spółkach tworzą grupę kontrolowaną, a zatem musieliby brać pod uwagę pracowników drugiej osoby przy tworzeniu planów emerytalnych. Jednakże nie ma przypisania, jeżeli żaden z małżonków nie jest właścicielem, dyrektorem, powiernikiem, pracownikiem lub kierownikiem firmy drugiej osoby.
Nieletni mogą jednak przywrócić kontrolowaną grupę. Małoletnie dziecko małżonków, którzy są właścicielami tych firm, miałoby 100% własności obu. Gdy dziecko skończy 21 lat, kontrolowana grupa zostanie rozbita. W szczególności rodzice małoletniego dziecka nie muszą brać ślubu w celu przypisania.
