Co to jest próbkowanie atrybutów?
Próbkowanie atrybutów jest procesem statystycznym stosowanym w procedurach kontrolnych, którego celem jest analiza cech danej populacji. Tę praktykę często stosuje się do sprawdzenia, czy kontrole wewnętrzne firmy są właściwie przestrzegane. Bez możliwości polegania na kontrolach przeprowadzenie znaczącego audytu byłoby bardzo trudne i niezwykle kosztowne.
Kluczowe dania na wynos
- Próbkowanie atrybutów służy do kontrolowania procedur, pomagając analizować cechy charakterystyczne danej populacji. Ten proces statystyczny pomaga ustalić, czy przestrzegane są kontrole wewnętrzne. Proces obejmuje pobranie próbek niektórych działań, takich jak zapłacenie faktury w określonej kwocie, a następnie przeanalizowanie tego procesu.
Jak działa próbkowanie atrybutów
Powiedzmy, że audytor chce przetestować skuteczność reguły firmy, zgodnie z którą zakupy o wartości przekraczającej 10 USD muszą być autoryzowane za pomocą zamówienia. Ponieważ sprawdzenie każdej faktury od dostawcy powyżej 10 USD często nie jest możliwe, audytor pobierze próbkę. Rozmiar próbki musi być wystarczająco duży, aby zapewnić dokładny obraz całej populacji zamówień zakupu powyżej 10 USD, choć dokładność ta jest zawsze kwestią stopnia i musi zostać przetestowana. Podczas badania próby audytor może odkryć, że 5% faktur od dostawców powyżej 10 USD nie było autoryzowanych na podstawie zamówienia.
Z drugiej strony 5% można uznać za akceptowalne. Ponieważ audytor pobrał próbkę i nie był w stanie zbadać całej populacji faktur od dostawcy, musi przeprowadzić dodatkową analizę, ponieważ za każdym razem, gdy próbka jest pobierana, zjawisko znane jest jako „błąd próbkowania”.
Błąd próbkowania występuje, gdy wartości próbki nie są zgodne z wartościami całej populacji, z której pobrano próbkę. Jeśli więc dodatkowa analiza wykaże, że margines błędu wynosi 2, 5%, wówczas akceptowalny byłby 5% wskaźnik niezgodności, ponieważ przedział ufności wynosi 5%, plus minus 2, 5%, a dopuszczalny poziom 3% mieści się w tym zakresie.
Ten 5% wskaźnik niezgodności może być akceptowalny lub nie, w zależności od wskaźnika, który audytor uznał za dopuszczalny. Jeżeli biegły rewident uważa, że dopuszczalna jest stawka 3%, 5% wydaje się w związku z tym zbyt wysokie i wskazuje, że kontrole wewnętrzne spółki nie były skuteczne. W tym scenariuszu konieczne byłoby dodatkowe badanie przez audytora. Dane te mogą również sugerować, że dodatkowe kontrole są konieczne w przyszłości.
Rozważ ankietę wyborczą, w której przykładowe dane wskazały, że 49% ankietowanych twierdzi, że planuje głosować na kandydata A, a 51% ankietowanych twierdzi, że planuje głosować na kandydata B. W tym przypadku margines błędu próbkowania wynoszący 2, 5% jest większa niż 2% różnica między liczbami, co podważyłoby prawdziwość wyników ankiety.
Próbkowanie atrybutów ma sens tylko wtedy, gdy jest wykorzystywane do audytu kontroli wewnętrznych, które są poprawnie zaprojektowane i skutecznie wykonane.
Rodzaje pytań zadawanych podczas próbkowania atrybutów
Wiele przedmiotów można badać za pomocą próbkowania atrybutów. Częściowa lista obejmuje:
- Czy przesyłka zawsze przychodzi przed wystawieniem faktury? Czy towary są kupowane wyłącznie od zatwierdzonych dostawców? Czy sprzedaż kredytowa realizowana jest na rzecz konsumentów posiadających zatwierdzony kredyt? Czy wszystkie czeki podpisuje osoba upoważniona?
