DEFINICJA Kwoty uznanej
Kwota ujęta do celów podatkowych jest dochodem do opodatkowania, który otrzymujesz lub odliczona przez ciebie strata, którą należy zgłosić w zeznaniu podatkowym i od której należy zapłacić podatek.
ŁAMANIE W DÓŁ Kwota rozpoznana
Gdy sprzedajesz swoją nieruchomość, zrealizowaną kwotą jest otrzymana cena sprzedaży pomniejszona o zapłacone koszty sprzedaży; a uznana kwota jest kwotą zrealizowaną pomniejszoną o skorygowaną podstawę nieruchomości. Skorygowana podstawa to pierwotna cena zakupu powiększona o koszty wszelkich dokonanych ulepszeń. Kwota zrealizowana podczas świadczenia usług to wynagrodzenie, które otrzymujesz za swoje usługi, pomniejszone o koszty marketingu poniesione w celu wyładowania klienta. Ujmowana kwota to zrealizowana kwota pomniejszona o koszty działalności poniesione w związku ze świadczeniem usług.
Kwota uznana do celów podatkowych
Kwota ujęta dla celów podatkowych jest określana przez Internal Revenue Code (IRC). Załóżmy, że kupiłeś gitarę Gibson Les Paul Standard z 1959 roku za 50 000 $, wydałeś 10 000 $ na jej odnowienie i zapłaciłeś 2000 $ prowizji i opłat za sprzedaż na aukcji za 100 000 $. 100 000 USD, które otrzymasz ze sprzedaży, stanowi przychód ze sprzedaży. Wpływy ze sprzedaży w wysokości 100 000 USD pomniejszone o 2000 USD kosztów poniesionych na sprzedaż gitary to kwota zrealizowana. Zrealizowana kwota 98 000 USD pomniejszona o podstawę kosztów 50 000 USD skorygowana o 10 000 USD ulepszeń, to kwota 38 000 USD rozpoznana. Rozpoznana kwota 38 000 USD to zysk, który wykorzystasz do ustalenia kwoty podatku, który jesteś winien ze sprzedaży. Robisz to, mnożąc 38 000 USD kwoty uznanej przez stopę zysków kapitałowych. Zakładając, że stopa długoterminowych zysków kapitałowych wynosi zryczałtowane 20%, należny podatek wynosi 7600 USD.
Nieuznanie kwoty zrealizowanej
IRC ustala, czy i ile ujmujesz jako dochód podlegający opodatkowaniu lub stratę podlegającą odliczeniu. Sekcje IRC zwane „przepisami o nieuznawaniu” zwalniają wybrane przychody lub straty z uznania. Dobrze znanym przykładem jest zysk z obligacji zwolnionych z podatku. Przepisy dotyczące nieuznawania zwalniają również niektóre transakcje z uznania. Dobrze znanym przykładem jest sprzedaż głównego miejsca zamieszkania. Oto jak to działa. Załóżmy, że po odjęciu kosztów sprzedaży osiągniesz 1 000 000 USD ze sprzedaży domu. Jeśli kupiłeś dom za 300 000 $, musisz rozpoznać zysk kapitałowy w wysokości 700 000 $. Jeśli jednak dom, który sprzedałeś byłby główną rezydencją, wykluczenie korzyści ze sprzedaży domu zwalnia do 250 000 $ zysku w przypadku osób samotnych i do 500 000 $ zysku, jeśli jesteś w związku małżeńskim. Wykluczenie zmniejsza twoją uznaną kwotę z 700 000 USD do 450 000 USD w przypadku osób samotnych i do 200 000 USD w przypadku małżeństwa.
Odroczenie rozpoznanej kwoty
IRC określa również, kiedy kwota zostanie rozpoznana. Sekcje IRC znane jako „rezerwy na odroczenie” odraczają uznanie zysku na później. Odroczenie następuje poprzez dodanie zysku ze sprzedanej nieruchomości do podstawy nabytej nieruchomości. W ten sposób zobowiązanie podatkowe z tytułu zysku zostaje odroczone do momentu, gdy nieruchomość zostanie później sprzedana w drodze sprzedaży podlegającej opodatkowaniu. Załóżmy, że przenosisz nieruchomość o wartości 600 000 USD, aw zamian otrzymujesz nieruchomość o wartości 500 000 USD i zrealizowany zysk w wysokości 100 000 USD. To podobna wymiana. Rezerwa na odroczenie odracza rozpoznanie zrealizowanego zysku. Zrealizowany zysk w wysokości 100 000 USD jest dodawany do podstawy nieruchomości wynajmowanej na giełdzie. Zysk nie zostanie rozpoznany, dopóki nie sprzedasz wynajmowanej nieruchomości w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu. Kolejny przepis dotyczący odroczenia zwany „przymusową konwersją” umożliwia odroczenie rozpoznania korzyści uzyskanych z wpływów z ubezpieczenia przekraczających wartość mienia utraconego w wyniku pożaru lub powodzi, o ile wykorzystujesz wpływy z ubezpieczenia na zakup nieruchomości zastępczej. Zrealizowany zysk jest dodawany do podstawy nieruchomości zamiennej i nie jest ujmowany, dopóki nie zbywasz nieruchomości zastępczej w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu.
Kwota uznana do celów sprawozdawczości finansowej zgodnie z GAAP
Jak dotąd artykuł ten koncentrował się na kwocie uznanej do celów podatkowych w ramach IRC. Jednak kwoty te są również ujmowane do celów sprawozdawczości finansowej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Kwota ujęta dla celów podatkowych będzie prawdopodobnie inna niż dla celów sprawozdawczości finansowej, ponieważ IRC i GAAP stosują różne metody rachunkowości w celu jej ustalenia. IRC, stosując rachunkowość kasową, rozpoznaje kwoty jako przychód w momencie ich otrzymania oraz jako koszty w momencie ich zapłaty. GAAP, stosując rachunkowość memoriałową, ujmuje kwoty jako przychód w momencie ich uzyskania oraz jako koszty w momencie ich poniesienia. Oznacza to, że IRC i GAAP rozpoznają te same kwoty w różnym czasie. Załóżmy na przykład, że firma dokonuje dwóch sprzedaży. W pierwszej sprzedaży klient płaci za towary w grudniu 2017 r. 80 USD, a firma dostarcza towary w lutym 2018 r. W drugiej sprzedaży firma dostarcza towary na kredyt w grudniu 2017 r., A klient płaci za nie 100 USD w lutym 2018 r. dla celów kasowych i podatkowych uznana kwota wynosi 80 USD wypłaconych w grudniu przy pierwszej sprzedaży i 100 USD wypłaconych w lutym przy drugiej sprzedaży. Dla celów rachunkowości memoriałowej i sprawozdawczości finansowej uznana kwota wynosi 100 USD zarobionych w grudniu przy drugiej sprzedaży i 80 USD zarobionych w lutym przy pierwszej sprzedaży.
Tymczasowe i trwałe różnice w rozpoznanej kwocie
Powyższy przykład pokazuje, jak czas rozpoznawania może się różnić między dwiema metodami. Czasami różnice te są trwałe, a czasem przejściowe. W powyższym przykładzie różnice są tymczasowe, ponieważ do lutego 2018 r. Obie metody uznały 180 USD za dwie transakcje sprzedaży. Jednak w 2017 r. 80 USD za pierwszą sprzedaż i 0 USD za drugą sprzedaż uznano za dochód do opodatkowania w zeznaniu podatkowym firmy za 2017 r., Natomiast 0 USD za pierwszą sprzedaż, a 100 USD za drugą sprzedaż w sprawozdaniu finansowym spółki za 2017 r. Uzgadnianie różnic przejściowych wymaga skomplikowanych korekt księgowych zgodnie z zasadami rachunkowości. Korekty te znane są jako międzyokresowe ulgi w podatku dochodowym, a opisane różnice przejściowe są wykazywane w sprawozdaniu finansowym spółki jako aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
