Co to jest ulga dla kont wątpliwych?
Odpis na wątpliwe rachunki to rachunek z tytułu aktywów przeciwnych, który sumuje się z sumą należności przedstawionych w bilansie, aby odzwierciedlać tylko kwoty, które mają zostać zapłacone. Odpis na rachunki wątpliwe stanowi jedynie oszacowanie kwoty należności, których spodziewana wartość nie będzie możliwa do odzyskania. Rzeczywiste zachowania płatnicze klientów mogą się znacznie różnić od szacunków.
Kluczowe dania na wynos
- Odpis na wątpliwe rachunki jest kontem przeciww aktywnym, który rejestruje kwotę wierzytelności, których spodziewana nieściągalność jest ustalana w tym samym okresie rozliczeniowym, co pierwotna sprzedaż, z potrąceniem kosztów nieściągalnych długów. Procent metody sprzedaży i metoda starzenia się należności to dwa powszechne sposoby szacowania nieściągalnych rachunków.
Zniżka na wątpliwe konta
Zrozumienie limitu dla kont wątpliwych
Odpis ustala się poprzez rozpoznanie kosztu nieściągalności w rachunku zysków i strat w tym samym okresie, w którym zgłoszono powiązaną sprzedaż. Tylko podmioty, które udzielają kredytów swoim klientom, korzystają z ulgi na wątpliwe konta. Bez względu na zasady i procedury firmy dotyczące windykacji, ryzyko nieotrzymania płatności jest zawsze obecne w transakcji wykorzystującej kredyt. W związku z tym firma jest zobowiązana do realizacji tego ryzyka poprzez utworzenie konta odpisów i kompensację kosztów nieściągalnych długów. Zgodnie z zasadą dopasowania rachunkowości zapewnia to, że wydatki związane ze sprzedażą są rejestrowane w tym samym okresie obrachunkowym, w którym uzyskiwane są przychody.
Ponieważ rezerwę na wątpliwe rachunki ustala się w tym samym okresie obrachunkowym, co pierwotna sprzedaż, jednostka nie ma pewności, które dokładnie należności zostaną wypłacone, a które niewypłacalne. W związku z tym ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) nakazują, aby rezerwę nadal ustalać w tym samym okresie rozliczeniowym co sprzedaż, ale może ona opierać się na przewidywanej i szacunkowej wartości. Odpis może się kumulować w różnych okresach obrachunkowych i może być korygowany w zależności od salda na rachunku. Istnieją dwie podstawowe metody szacowania kwoty w dolarach wierzytelności, których nie można oczekiwać.
Rejestrowanie odpisów na wątpliwe konta
Procent metody sprzedaży
Metoda sprzedaży stosuje stały procent do całkowitej kwoty sprzedaży w dolarach w danym okresie. Na przykład, na podstawie wcześniejszych doświadczeń, firma może oczekiwać, że 3% sprzedaży netto nie będzie możliwe do odzyskania. Jeśli łączna sprzedaż netto w tym okresie wynosi 100 000 USD, firma tworzy rezerwę na wątpliwe rachunki w wysokości 3 000 USD, jednocześnie zgłaszając kwotę 3000 USD z tytułu nieściągalnych długów. Jeżeli w następnym okresie obrachunkowym sprzedaż netto wyniesie 80 000 USD, dodatkowe 2400 USD jest wykazywane w odpisie na wątpliwe konta, a 2400 USD jest rejestrowane w drugim okresie w kosztach nieściągalnych długów. Łączne saldo rezerw na wątpliwe konta po tych dwóch okresach wynosi 5400 USD.
Metoda starzenia się należności
Drugą metodą szacowania rezerwy na wątpliwe rachunki jest metoda starzenia się. Wszystkie należne należności są pogrupowane według wieku, a dla każdej grupy stosuje się określone wartości procentowe. Sumą wyników wszystkich grup jest szacowana nieściągalna kwota.
Na przykład firma ma 70 000 USD należnych należności w terminie krótszym niż 30 dni i 30 000 USD należności przekraczających 30 dni. Zgodnie z wcześniejszymi doświadczeniami 1% wierzytelności w wieku poniżej 30 dni nie będzie możliwe do odzyskania, a 4% należności w wieku co najmniej 30 dni będzie nieściągalne. Dlatego firma zgłosi zasiłek w wysokości 1900 USD ((70 000 USD * 1%) + (30 000 USD * 4%)). Jeżeli w następnym okresie obrachunkowym oszacowany zostanie odpis w wysokości 2 500 USD na podstawie zaległych należności, jedynie 600 USD (2 500 USD - 1 900 USD) będzie stanowiło korygującą kwotę wpisu.
