Co to jest wpis dziennika korygującego?
Wpis korygujący jest zapisem w księdze głównej spółki, który pojawia się na koniec okresu obrachunkowego w celu zarejestrowania wszelkich nierozpoznanych przychodów lub wydatków w danym okresie. Gdy transakcja rozpoczyna się w jednym okresie rozliczeniowym, a kończy w późniejszym okresie, do prawidłowego rozliczenia transakcji wymagany jest wpis do dziennika korygującego. Korekta zapisów księgowych może również odnosić się do sprawozdawczości finansowej, która koryguje błąd popełniony wcześniej w okresie obrachunkowym.
Kluczowe dania na wynos
- Dostosowanie zapisów księgowych służy do rejestrowania transakcji, które miały miejsce, ale nie zostały jeszcze odpowiednio zarejestrowane zgodnie z metodą memoriałową. Dostosowanie zapisów księgowych jest rejestrowane w księdze głównej spółki na koniec okresu obrachunkowego, aby zachować zgodność i zasady ujmowania przychodów. Najczęstszymi rodzajami korekty zapisów księgowych są rozliczenia międzyokresowe, odroczenia i szacunki.
Zrozumienie dostosowywania pozycji dziennika
Celem korekty zapisów jest konwersja transakcji gotówkowych na metodę rachunkowości memoriałowej. Rachunkowość memoriałowa opiera się na zasadzie ujmowania przychodów, która ma na celu rozpoznanie przychodów w okresie, w którym je uzyskano, a nie w okresie, w którym otrzymano środki pieniężne. Jako przykład załóżmy, że firma budowlana rozpoczyna budowę w jednym okresie, ale nie wystawia faktury klientowi, dopóki prace nie zostaną ukończone za sześć miesięcy. Firma budowlana będzie musiała dokonać korekty zapisu księgowego na koniec każdego miesiąca, aby rozpoznać przychód w wysokości 1/6 kwoty, która zostanie zafakturowana w punkcie sześciomiesięcznym.
Korekta zapisu księgowego obejmuje rachunek zysków i strat (przychód lub koszt) wraz z kontem bilansowym (składnik aktywów lub zobowiązanie). Zwykle dotyczy rachunków bilansowych z tytułu skumulowanej amortyzacji, rezerwy na wątpliwe rachunki, naliczonych kosztów, naliczonych dochodów, kosztów przedpłaconych, przychodów przyszłych okresów i przychodów niezrealizowanych. Konta rachunku zysków i strat, które mogą wymagać korekty, obejmują koszty odsetek, koszty ubezpieczenia, koszty amortyzacji i przychody. Zapisy są dokonywane zgodnie z zasadą dopasowania, aby dopasować wydatki do odpowiednich przychodów w tym samym okresie obrachunkowym. Korekty wprowadzone do zapisów księgowych są przenoszone do księgi głównej, która przechodzi do sprawozdania finansowego.
Podsumowując, korygowanie zapisów księgowych to najczęściej rozliczenia międzyokresowe, odroczenia i szacunki. Rozliczenia międzyokresowe bierne to przychody i koszty, które nie zostały odpowiednio otrzymane lub zapłacone i nie zostały jeszcze zarejestrowane w ramach standardowej transakcji księgowej. Odroczenia odnoszą się odpowiednio do przychodów i wydatków otrzymanych lub zapłaconych z góry, które zostały zarejestrowane, ale nie zostały jeszcze uzyskane ani wykorzystane. Szacunki korygują wpisy, które rejestrują pozycje niepieniężne, takie jak koszty amortyzacji, rezerwy na wątpliwe konta lub rezerwa na niepotrzebne zapasy.
Nie wszystkie zapisy księgowe zarejestrowane na koniec okresu obrachunkowego korygują zapisy. Na przykład wpis dotyczący zarejestrowania zakupu sprzętu w ostatnim dniu okresu obrachunkowego nie jest wpisem korygującym.
Przykład korekty zapisu do dziennika
Na przykład firma, która ma rok obrotowy kończący się 31 grudnia, zaciąga pożyczkę w banku 1 grudnia. Warunki pożyczki wskazują, że odsetki będą spłacane co trzy miesiące. W takim przypadku pierwsza spłata odsetek ma zostać dokonana 1 marca. Jednak firma nadal musi naliczać koszty odsetek za miesiące grudzień, styczeń i luty.
Ponieważ firma planuje opublikować sprawozdanie finansowe na koniec roku w styczniu, konieczne jest wprowadzenie korekty w celu odzwierciedlenia naliczonych kosztów odsetkowych za grudzień. Aby dokładnie zgłosić działalność i rentowność firmy, naliczone koszty odsetek należy odnotować w grudniowym rachunku zysków i strat, a zobowiązanie do zapłaty odsetek należy wykazać w grudniowym bilansie. Wpis korygujący obciąży koszty odsetek i odsetek kredytowych płatnych od kwoty odsetek od 1 grudnia do 31 grudnia.
