Wartość

Co to jest podatek od towarów i usług (VAT)?

Podatek od wartości dodanej (VAT) to podatek konsumpcyjny nakładany na produkt za każdym razem, gdy wartość dodana jest dodawana na każdym etapie łańcucha dostaw, od produkcji do punktu sprzedaży. Kwota podatku VAT, którą płaci użytkownik, zależy od kosztu produktu, pomniejszonego o koszty materiałów użytych w produkcie, które zostały już opodatkowane.

Wartość dodana

Ponad 160 krajów na całym świecie stosuje podatki od wartości dodanej, które najczęściej występują w Unii Europejskiej. Ale nie bez kontrowersji. Zwolennicy twierdzą, że zwiększa dochody rządowe bez uszczerbku dla sukcesu lub bogactwa, podobnie jak podatki dochodowe, i jest prostszy i bardziej znormalizowany niż tradycyjny podatek od sprzedaży, przy mniejszej liczbie problemów z przestrzeganiem przepisów. Krytycy naliczają, że VAT jest zasadniczo podatkiem regresywnym, który powoduje większe obciążenie ekonomiczne dla podatników o niższych dochodach, a także powoduje obciążenia biurokratyczne dla przedsiębiorstw.

Kluczowe dania na wynos

• Podatek od wartości dodanej (VAT) jest dodawany do produktu w każdym punkcie łańcucha dostaw, w którym wartość dodana. Zwolennicy VAT twierdzą, że zwiększają dochody rządowe bez uszczerbku dla sukcesu lub bogactwa, podczas gdy krytycy twierdzą, że VAT stwarza wzrost gospodarczy obciążenie podatników o niższych dochodach i obciążenia biurokratyczne przedsiębiorstw. Chociaż wiele krajów uprzemysłowionych ma opodatkowanie wartości dodanej, Stany Zjednoczone nie są jednym z nich.

Podatki od wartości dodanej oparte są raczej na konsumpcji podatnika niż na jego dochodach. W przeciwieństwie do progresywnego podatku dochodowego, który nakłada wyższe podatki na osoby o wyższym poziomie dochodów, podatek VAT obowiązuje na każdy zakup.

Jak działa VAT

VAT jest naliczany od marży brutto na każdym etapie procesu produkcji, dystrybucji i sprzedaży towaru. Podatek jest obliczany i pobierany na każdym etapie, w przeciwieństwie do podatku od sprzedaży, który jest obliczany i płacony tylko przez konsumenta na samym końcu łańcucha dostaw.

Powiedzmy na przykład, że Dulce jest drogim cukierkiem produkowanym i sprzedawanym w kraju Alexia. Alexia ma 10% podatek od wartości dodanej.

1. Producent Dulce kupuje surowce za 2, 00 USD plus podatek VAT w wysokości 0, 20 USD - płatny na rzecz rządu Alexii - za łączną cenę 2, 20 USD, a następnie sprzedaje Dulce sprzedawcy detalicznemu za 5, 00 USD plus VAT w wysokości 50 centów za łączną kwotę 5, 50 USD. Jednak producent przekazuje Alexii tylko 30 centów, co stanowi całkowity VAT w tym momencie, pomniejszoną o wcześniejszy podatek VAT naliczony przez dostawcę surowców. Należy pamiętać, że 30 centów stanowi również 10% marży brutto producenta w wysokości 3, 00 USD. Wreszcie, sprzedawca sprzedaje Dulce konsumentom za 10 USD plus podatek VAT w wysokości 1 USD za łączną kwotę 11 USD. Detalista przekazuje Alexii 50 centów, co stanowi całkowity podatek VAT w tym momencie (1 USD), pomniejszony o wcześniejszy 50-centowy podatek VAT naliczony przez producenta. Te 50 centów stanowi również 10% marży brutto sprzedawcy w Dulce.

Międzynarodowa historia VAT

Zdecydowana większość krajów uprzemysłowionych, które tworzą Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), ma system VAT. Stany Zjednoczone pozostają jedynym znaczącym wyjątkiem.

Większość krajów uprzemysłowionych z VAT przyjęła swoje systemy w latach 80. Wyniki były zróżnicowane, ale z pewnością wśród krajów VAT nie występuje tendencja do niewielkich deficytów budżetowych lub niskiego długu publicznego. Według jednego z badań Międzynarodowego Funduszu Walutowego każdy stan, który przejdzie na podatek VAT, początkowo odczuwa negatywny wpływ obniżenia dochodów z podatków, pomimo większego potencjału dochodów w przyszłości.

Podatek VAT zyskał negatywną konotację w niektórych częściach świata, w których został wprowadzony, nawet raniąc jego zwolenników politycznie. Na przykład na Filipinach senator Rafael Recto, główny zwolennik VAT w latach 90., został wybrany przez elektorat, gdy kandydował na reelekcję. Ale w latach, które nastąpiły po jego wdrożeniu, ludność ostatecznie zaakceptowała podatek. Recto znalazł drogę do Senatu, gdzie stał się zwolennikiem rozszerzonego podatku VAT.

Odpowiednio w 2009 i 2010 r. Francja i Niemcy dokonały słynnego znacznego obniżenia stawek VAT - Francja o prawie 75%, z 19, 6% do 5, 5%.

Narody przemysłowe, które przyjęły system VAT, miały mieszane wyniki, a jedno badanie wykazało, że każdy kraj dokonujący zmiany odczuwa początkowo negatywny wpływ obniżonych wpływów z podatków.

VAT a podatek od sprzedaży

VAT i podatki od sprzedaży mogą generować tę samą kwotę przychodów; różnica polega na tym, w którym momencie pieniądze są wypłacane - i przez kogo. Oto przykład, który zakłada (ponownie) podatek VAT w wysokości 10%:

• Rolnik sprzedaje piekarzowi pszenicę za 30 centów. Piekarz płaci 33 centy; dodatkowe 3 centy stanowią podatek VAT, który rolnik wysyła do rządu. Piekarz używa pszenicy do wyrobu chleba i sprzedaje bochenek do lokalnego supermarketu za 70 centów. Supermarket płaci 77 centów, w tym 7 centów podatku VAT. Piekarz wysyła 4 centy do rządu; pozostałe 3 centy zostały zapłacone przez rolnika. Na koniec supermarket sprzedaje klientowi bochenek chleba za 1 USD. Z 1, 10 USD zapłaconych przez klienta lub ceny bazowej powiększonej o VAT supermarket wysyła 3 centy do rządu.

Podobnie jak w przypadku tradycyjnego 10% podatku od sprzedaży, rząd otrzymuje 10 centów od sprzedaży za 1 USD. VAT różni się tym, że jest płacony na różnych przystankach w łańcuchu dostaw; rolnik płaci 3 centy, piekarz, 4 centy, a supermarket 3 centy.

Jednak podatek VAT oferuje przewagę nad krajowym podatkiem od sprzedaży. Znacznie łatwiej jest śledzić. Dokładny podatek pobierany na każdym etapie produkcji jest znany; z podatkiem od sprzedaży cała kwota jest renderowana po sprzedaży, co utrudnia przypisanie jej do określonych etapów produkcji. Ponadto, ponieważ podatek VAT opodatkuje tylko każdą wartość dodaną - a nie sprzedaż samego produktu - zapewnia się, że ten sam produkt nie jest podwójnie opodatkowany.

Uwagi specjalne

W Stanach Zjednoczonych trwa wiele debat na temat zastąpienia obecnego systemu podatku dochodowego federalnym podatkiem VAT. Zwolennicy twierdzą, że zwiększyłoby to dochody rządowe, pomogło sfinansować podstawowe usługi społeczne i zmniejszyć deficyt federalny. Niedawno demokratyczny kandydat na prezydenta Andrew Yang popierał podatek VAT.

W 1992 r. Kongresowe Biuro Budżetowe przeprowadziło badanie ekonomiczne dotyczące wprowadzenia podatku VAT. W tym czasie CBO doszła do wniosku, że VAT zwiększyłby jedynie 150 miliardów USD rocznego dochodu, czyli mniej niż 3% krajowej produkcji. Jeśli dostosujesz 150 miliardów dolarów do obecnych dolarów, okaże się to nieco poniżej 250 miliardów dolarów; 3% produktu krajowego brutto (PKB) w 2016 r. Wynosi nieco ponad 557 mld USD. Korzystając z tych przybliżeń, można oszacować, że podatek VAT może zwiększyć od 250 do 500 miliardów dolarów dochodu dla rządu.

Oczywiście liczby te nie uwzględniają wszystkich zewnętrznych skutków systemu VAT. VAT zmieniłby strukturę produkcji w Stanach Zjednoczonych; nie wszystkie firmy będą w stanie w równym stopniu pokryć wzrost kosztów nakładów. Nie wiadomo, czy dodatkowy dochód zostałby wykorzystany jako pretekst do pożyczenia większej ilości pieniędzy - co historycznie udowodniono w Europie - lub obniżenia podatków w innych obszarach (potencjalnie neutralizując budżet VAT).

Baker Institute, we współpracy z Ernst & Young, przeprowadził makroekonomiczną analizę podatku VAT w 2010 r. Trzy główne ustalenia wykazały, że VAT zmniejszy wydatki detaliczne o 2, 5 bln USD w ciągu 10 lat, gospodarka może stracić nawet 850 000 miejsc pracy w tylko w pierwszym roku, a VAT miałby „znaczące skutki redystrybucyjne”, które zaszkodziłyby obecnym pracownikom.

Trzy lata później, w raporcie Brookings Institution z 2013 r., William Gale i Benjamin Harris zaproponowali podatek VAT, aby pomóc rozwiązać problemy fiskalne kraju wynikające z Wielkiej Recesji. Obliczyli, że 5% VAT może zmniejszyć deficyt o 1, 6 bln USD w ciągu 10 lat i zwiększyć przychody bez zakłócania wyboru oszczędności i inwestycji.

Plusy i minusy podatku od wartości dodanej

Oprócz argumentów fiskalnych zwolennicy podatku VAT w USA sugerują, że zastąpienie obecnego systemu podatku dochodowego federalnym podatkiem VAT miałoby inne pozytywne skutki.

Plusy

• Zastąpienie podatku VAT innymi podatkami zamknęłoby luki podatkowe.

• Zapewnia silniejszą zachętę do zarabiania więcej pieniędzy niż progresywny podatek dochodowy.

Cons

• Tworzy wyższe koszty dla firm.

• Zachęca do unikania podatków.

• Konflikty ze zdolnością władz stanowych i lokalnych do ustalania własnych poziomów podatków od sprzedaży.

• Przenoszone koszty prowadzą do wyższych cen - szczególne obciążenie dla konsumentów o niskich dochodach.

Pro: Zamykanie luk podatkowych

Zwolennicy twierdzą, że podatek VAT nie tylko znacznie uprości skomplikowany federalny kodeks podatkowy i zwiększy wydajność Służby Skarbowej (IRS), ale co ważniejsze, znacznie trudniej będzie uniknąć płacenia podatków. Podatek VAT zbierałby dochód od wszystkich towarów sprzedawanych w Ameryce, w tym zakupów online. Pomimo wysiłków zmierzających do zlikwidowania luk podatkowych, które pozwalają firmom internetowym unikać naliczania podatków od klientów w stanach, w których nie prowadzą one zwykłej działalności gospodarczej, niezapłacone podatki od sprzedaży internetowej stanowią miliardy potencjalnych dochodów, które mogłyby sfinansować szkoły, organy ścigania i inne usługi.

Pro: silniejszy bodziec do zarabiania

Jeśli VAT zastępuje amerykański podatek dochodowy, eliminuje on zniechęcającą do sukcesu skargę nałożoną na takie progresywne systemy podatkowe: Obywatele mogą zatrzymać więcej pieniędzy, które zarabiają, a podatki wpływają tylko przy zakupie towarów. Ta zmiana nie tylko zapewnia silniejszą zachętę do zarabiania, ale także zachęca do oszczędzania i zniechęca do błahych wydatków (teoretycznie).

Przeciw: wyższe koszty dla firm

Przeciwnicy zauważają jednak wiele potencjalnych wad podatku VAT, w tym zwiększone koszty dla właścicieli firm w całym łańcuchu produkcji. Ponieważ VAT jest obliczany na każdym etapie procesu sprzedaży, sama księgowość powoduje większe obciążenie dla firmy, która następnie przenosi dodatkowe koszty na konsumenta. Staje się bardziej skomplikowany, gdy transakcje są nie tylko lokalne, ale międzynarodowe. Różne kraje mogą mieć różne interpretacje sposobu obliczania podatku. To nie tylko dodaje kolejną warstwę biurokracji, ale może również powodować niepotrzebne opóźnienia transakcji.

Przeciw: zachęcanie do unikania podatków

Ponadto, chociaż system VAT może być prostszy w utrzymaniu, jego wdrożenie jest bardziej kosztowne. A uchylanie się od podatków może nadal trwać, a nawet być szeroko rozpowszechnione, jeśli opinia publiczna nie udzieli mu pełnego wsparcia. W szczególności mniejsze firmy mogą uniknąć płacenia podatku VAT, pytając swoich klientów, czy wymagają paragonu, dodając, że cena zakupionego produktu lub usługi jest niższa, jeśli nie zostanie wydany oficjalny paragon.

Con: Konflikty z rządami stanowymi i lokalnymi

W USA federalny podatek VAT może również powodować konflikty z władzami stanowymi i lokalnymi w całym kraju, które obecnie ustalają własne podatki od sprzedaży według różnych stawek.

Przeciw: wyższe ceny - szczególnie dla konsumentów o niskich dochodach

Krytycy zauważają również, że konsumenci zazwyczaj kończą płacenie wyższych cen z VAT. Podczas gdy VAT teoretycznie rozkłada obciążenie podatkowe na wartość dodaną towaru, gdy przechodzi on przez łańcuch dostaw, od surowca do produktu końcowego, w praktyce zwiększone koszty są zazwyczaj przenoszone na konsumenta.

Mimo to zamożni konsumenci mogliby ostatecznie odnieść korzyść, gdyby podatek VAT zastąpił podatek dochodowy: Podobnie jak w przypadku innych podatków liniowych, wpływ podatku VAT byłby mniej odczuwany przez bogatych, a silniej obciążani przez biednych, którzy wydają większy procent z nich -płacę za artykuły pierwszej potrzeby. Krótko mówiąc, konsumenci o niższych dochodach płaciliby znacznie większą część swoich dochodów w podatkach za pomocą systemu podatku VAT, za co płacą krytycy, w tym Centrum Polityki Podatkowej. Można to w pewnym stopniu złagodzić, jeśli rząd wyłączy niektóre niezbędne towary gospodarstwa domowego lub artykuły spożywcze z podatku VAT lub zapewni rabaty lub kredyty obywatelom o niskich dochodach w celu zrównoważenia skutków podatku. (W celu zapoznania się z tym tematem zobacz „Jakie są przykłady podatku od wartości dodanej?”)