Co oznacza niepowiązany dochód podlegający opodatkowaniu?
Niepowiązany dochód do opodatkowania działalności gospodarczej (UBTI) to dochód regularnie generowany przez podmiot zwolniony z podatku w drodze działalności podlegającej opodatkowaniu. Dochód ten nie jest związany z główną funkcją jednostki, ale jest potrzebny do wygenerowania niewielkiej części dochodu.
Kluczowe dania na wynos
- Niepowiązany dochód do opodatkowania działalności gospodarczej (UBTI) to dochód regularnie generowany przez podmiot zwolniony z podatku poprzez działalność podlegającą opodatkowaniu.UBTI uniemożliwia lub ogranicza podmiotom zwolnionym od podatku prowadzenie działalności niezwiązanej z ich podstawowymi celami. Większość form dochodu pasywnego, takie jak jako dywidendy, przychody odsetkowe i zyski kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany aktywów kapitałowych, nie są traktowane jako UBTI.
Zrozumienie niepowiązanego dochodu podlegającego opodatkowaniu (UBTI)
Sekcja 501 Kodeksu dochodów wewnętrznych (IRC) nadaje status zwolnienia z podatku różnym organizacjom zwolnionym z podatku i korzystającym z wzajemnych korzyści. Jednak organizacja uznawana za podmiot zwolniony z podatku, taki jak organizacja non-profit lub edukacyjna, może podlegać podatkowi, jeżeli się angażuje i czerpie dochody z niezwiązanej działalności gospodarczej. Internal Revenue Service (IRS) definiuje dochód generowany z niezwiązanej działalności gospodarczej jako dochód z handlu lub działalności prowadzonej regularnie, który nie jest zasadniczo związany z celem, który jest podstawą zwolnienia z podatku przez organizację.
UBTI wprowadzono w 1950 r., Aby zapewnić, że przedsiębiorstwa zwolnione z podatku uczciwie konkurują z przedsiębiorstwami podlegającymi opodatkowaniu w ramach działalności generującej zysk, a ponadto UBTI uniemożliwia lub ogranicza podmiotom zwolnionym od podatku prowadzenie działalności niezwiązanej z ich podstawowymi celami. Większość form pasywnych dochodów, takich jak dywidendy, przychody odsetkowe i zyski kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany aktywów kapitałowych, nie są traktowane jako UBTI. Jeśli inwestor posiada indywidualną umowę emerytalną (IRA), która po prostu inwestuje w tradycyjne akcje, funduszy wspólnego inwestowania i funduszy ETF, zasady UBTI najprawdopodobniej nie będą miały zastosowania. Jeżeli jednak fundusz generuje dochód, który kwalifikuje się jako UBTI, fundusz może podlegać opodatkowaniu. Na przykład dochód z działalności restauracyjnej, który wpada do IRA, jest uważany za podlegający opodatkowaniu i podlega opodatkowaniu podatkiem UBTI.
Niektóre transakcje, które można uznać za niepowiązaną działalność gospodarczą, obejmują:
- Kupno i sprzedaż znacznej liczby nieruchomości w ciągu roku Prowadzenie działalności w przedsiębiorstwach - takich jak restauracje, sklepy wielobranżowe, karczmy, stacje benzynowe itp. - które generują czynny dochód i są obsługiwane przez podmiot typu pass-through, taki jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) lub główna spółka komandytowa (MLP) Korzystanie z marży przy zakupie akcji Udzielanie wielu pożyczek prywatnych w ciągu roku
Dochód uzyskany z kwalifikujących się działań podlegających opodatkowaniu podlega szacunkowym podatkom w wysokości do 37% od dochodów powyżej 12 750 USD (od 2019 r.) Formularz 990-W, „Szacowany podatek od niepowiązanych dochodów biznesowych podlegających opodatkowaniu dla organizacji zwolnionych z podatku”, to: arkusz roboczy dostarczony przez IRS w celu ustalenia kwoty wymaganych szacunkowych płatności podatkowych. Zwolniona organizacja, która ma co najmniej 1000 USD dochodu brutto z niepowiązanej działalności, musi zgłosić dodatkowy podatek do urzędu skarbowego za pośrednictwem formularza 990-T. Organizacja musi zapłacić podatek szacunkowy, jeśli spodziewa się, że jego podatek na rok wyniesie co najmniej 500 USD. W pobliżu
