Wybór odpowiedniej struktury biznesowej dla twojego przedsiębiorstwa to kluczowa decyzja. Ma długofalowe konsekwencje, ponieważ wyznacza ścieżkę na przyszłość w zakresie operacji, zarządzania, kwestii prawnych i podatkowych. Przed dokonaniem wyboru należy przeprowadzić odpowiednie badania. Istnieje wiele form biznesowych do wyboru, jednoosobowa firma, spółka osobowa, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), korporacja lub korporacja S. Tutaj omawiamy S Corporation, jej strukturę, zalety, wady i wiele innych.
Co to jest S Corporation?
S Corporation jest odmianą korporacji objętą podrozdziałem S rozdziału 1 wewnętrznego kodeksu podatkowego. Zasadniczo S corp to każda firma, która zdecyduje się przekazać dochody, straty, odliczenia i kredyt przez akcjonariuszy dla celów podatków federalnych, z korzyścią ograniczonej odpowiedzialności i zwolnienia z „podwójnego opodatkowania”. Około 30 milionów właścicieli firm obejmuje zyski z działalności gospodarczej na deklaracjach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych.
Aby być korporacją S, należy najpierw założyć firmę jako korporację, wypełniając i przedkładając odpowiednie dokumenty rządowe, takie jak statut lub certyfikat założycielski, wraz z odpowiednią opłatą. Po zakończeniu procesu rejestracji wszyscy akcjonariusze muszą podpisać i przesłać formularz 2553, aby otrzymać oznaczenie S Corporation (więcej: patrz: formularz 2553 Instrukcje ). Stamtąd podatki są obsługiwane przez partnerów korporacji przy ich indywidualnych zwrotach. (W celu zapoznania się z treścią zobacz: Czy jesteś przedsiębiorcą? )
Według Internal Revenue Service (IRS), aby kwalifikować się do statusu korporacji S, korporacja musi spełniać następujące wymagania:
- Mieć miejsce zamieszkania w Stanach Zjednoczonych; mieć tylko dopuszczalnych akcjonariuszy, które mogą obejmować osoby fizyczne, pewne trusty i nieruchomości, i nie mogą obejmować spółek osobowych, korporacji lub zagranicznych akcjonariuszy niebędących rezydentami; mieć 100 lub mniej akcjonariuszy; mieć tylko jedną klasę akcji; Nie może być niekwalifikującą się korporacją (tj. Niektórymi instytucjami finansowymi, towarzystwami ubezpieczeniowymi i krajowymi międzynarodowymi korporacjami handlowymi, którym zabroniona jest struktura S corp).
Unikanie podwójnego opodatkowania
Według IRS „Ogólnie rzecz biorąc, korporacja S jest zwolniona z federalnego podatku dochodowego innego niż podatek od niektórych zysków kapitałowych i dochodów pasywnych. Traktowane jest w taki sam sposób jak spółka osobowa, ponieważ na ogół podatki nie są płacone na poziomie korporacyjnym. ” Jest to jedna z najbardziej atrakcyjnych cech korporacji S. Natomiast dochód podlegający opodatkowaniu dla zwykłej korporacji podlega podwójnemu opodatkowaniu, najpierw na poziomie przedsiębiorstwa, a następnie na poziomie indywidualnego podatku dochodowego.
Na przykład zwykła korporacja „C” ma czterech akcjonariuszy z równym udziałem i wykazuje dochód do opodatkowania w wysokości 440 000 USD w roku, w którym firma musi zapłacić 34% podatku dochodowego od osób prawnych (149 600 USD). Następnie spółka rozdziela pozostałą kwotę (290 400 USD) pomiędzy czterech akcjonariuszy, a każdy z akcjonariuszy otrzymuje 72 600 USD, co ponownie podlega opodatkowaniu. (Aby zapoznać się z czytaniem, zobacz: Zrozumienie struktury korporacyjnej.)
S Korporacje mają tutaj przewagę, ponieważ są raz opodatkowane. Przychody, straty, kredyty i odliczenia od przedsiębiorstw są „przekazywane” akcjonariuszom do celów podatkowych. Następnie akcjonariusze zgłaszają to samo w swoich deklaracjach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (formularz 1040), które podlegają opodatkowaniu według obowiązującej indywidualnej stawki podatku dochodowego. W ten sposób S Corporation jest zwolniona z płacenia podatków na poziomie korporacyjnym.
Ta korzyść nie jest jednak przyznawana wszystkim korporacjom S, ponieważ różne stany i gminy mają różne przepisy podatkowe. Na przykład Nowy Jork nakłada pełny podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 8, 85%, ale jeśli firma ta może udowodnić, że prowadzi działalność poza miastem, ta część może być zwolniona (więcej informacji na temat podatku wyłącznie w Nowym Jorku, kliknij tutaj.) Kalifornia pobiera podobną opłatę - podatek franczyzowy - który stanowi 1, 5% dochodu netto lub co najmniej 800 USD.
Formularz 1120S służy do złożenia deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych US Corporation dla spółki S. Zyski, straty i odliczenia akcjonariuszy są udokumentowane w załączniku K-1.
Oto kilka innych zalet stosowania struktury S corp:
- Podatek od samozatrudnienia
Zastosowanie struktury S Corporation może obniżyć podatek na własny rachunek. Dochód podlegający opodatkowaniu można podzielić na dwa składniki - wynagrodzenie i podział. W tym przypadku tylko składnik wynagrodzenia przyciąga podatek od samozatrudnienia, co zmniejsza ogólne zobowiązanie podatkowe. Podczas gdy w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki osobowej lub LLC, podatek od samozatrudnienia stosuje się do całego dochodu netto z działalności gospodarczej. Drugi składnik dochodu przypada akcjonariuszowi (właścicielowi) w postaci wypłaty, która nie jest opodatkowana. Dokonując „rozsądnego” podziału między tymi dwoma komponentami, można uzyskać znaczne oszczędności podatkowe. Uważa się, że dobrze jest pobierać około 60% dochodu firmy jako wynagrodzenie, ponieważ każdy nieuzasadniony podział można interpretować jako próbę uniknięcia podatków.
- Niezależne życie
W przeciwieństwie do jednoosobowej firmy lub LLC (LLC bez koniecznych inkluzji w umowie operacyjnej), gdzie życie firmy jest powiązane z życiem właściciela lub wyjściem z działalności, S Corporation ma niezależny okres życia. Jego długowieczność nie zależy od akcjonariuszy, niezależnie od tego, czy odejdą, czy pozostaną, dzięki czemu stosunkowo łatwo jest prowadzić działalność i patrzeć na długoterminowe cele i wzrost.
- Tarcza ochronna
Mienie osobiste akcjonariuszy jest chronione przez strukturę S Corp. Żaden akcjonariusz nie jest osobiście odpowiedzialny za zobowiązania i długi przedsiębiorstwa. Wierzyciele nie mają żadnych roszczeń do majątku osobistego akcjonariuszy w celu uregulowania zadłużenia biznesowego, podczas gdy majątek osobisty jest narażony na ryzyko w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej lub spółki osobowej.
- Przeniesienie własności
Przeniesienie udziałów w S Corporation jest względnie łatwe w porównaniu z innymi formami podmiotów gospodarczych. Sprzedaż można zorganizować na dwa sposoby: 1) sprzedaż bezpośrednia, w której kupujący dokonuje zakupu za jednym razem i następuje natychmiastowe przeniesienie własności; lub 2) sprzedaż stopniowa, w przypadku której zakup odbywa się przez pewien okres czasu. Niezależnie od wybranego sposobu przeniesienie własności jest ułatwione dzięki pisemnej umowie sprzedaży, która formalizuje cały proces. Tej samej łatwości nie ma w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, która jest bardzo prosta do utworzenia, ale równie trudna do sprzedania innej stronie.
- Wiarygodność
S Corporation ma wysoką wiarygodność wśród potencjalnych dostawców, klientów i partnerów, ponieważ S Corporation jest uznaną strukturą biznesową.
Jednak niektóre wady
Korporacje S niosą ze sobą także pewne możliwe wady. Oto przegląd:
- Protokoły
Ta forma podmiotu biznesowego wymaga przestrzegania wielu protokołów, takich jak zaplanowane spotkania dyrektorów i akcjonariuszy, protokoły ze spotkań, sformalizowane regulaminy, prowadzenie właściwej dokumentacji i więcej wymagań dotyczących prowadzenia dokumentacji.
- Wymagania dotyczące rekompensaty
Jak wspomniano wcześniej, akcjonariusze podzielili dochody korporacyjne na dwie części (wynagrodzenie i podział). Tutaj IRS bacznie obserwuje i zauważa nagłe kombinacje, takie jak niska pensja-wysoka dystrybucja. Jeśli zauważy to IRS, wprowadza odpowiednie zmiany, przenosząc większą sumę na „wynagrodzenie”, co może prowadzić do nieoczekiwanych wyższych podatków.
- Dodatkowa praca i koszty
W porównaniu do jednoosobowej działalności korporacje S potrzebują więcej rachunkowości i księgowości, co może wymagać pomocy wykwalifikowanego księgowego, co zwiększa koszty. Ponadto może być potrzebnych więcej porad bankowych i prawnych dotyczących pożyczek biznesowych, podatków i innych kwestii. Nawet rządy stanowe i agencje pobierają więcej opłat i podatków. Na przykład Massachusetts nakłada dodatkowy podatek od zysków, gdy firma osiągnie określony rozmiar.
- Dodano ograniczenia
IRS określił wiele kryteriów jakości statusu korporacji S, które ograniczają rodzaj i liczbę akcjonariuszy. Na przykład cudzoziemcy nie mogą być akcjonariuszami; wszyscy właściciele muszą być obywatelami USA lub stałymi rezydentami. Nawet podczas przeniesienia własności przeniesienia można dokonać tylko na określone osoby, majątek lub fundusze powiernicze. Brak zgodności może doprowadzić do odebrania przez IRS statusu korporacji S. Ogranicza to elastyczność działalności. Ponadto dochody i straty muszą być alokowane zgodnie z procentem własności, w przeciwieństwie do LLC lub spółki osobowej, w których alokacja może być różna poprzez utworzenie jej w umowie operacyjnej.
- Zmiany podatkowe
W 2013 r. Podwyżki federalnego podatku dochodowego spowodowały, że najwyższa stawka dla osób, które zarobiły 400 000 USD lub więcej (450 000 USD dla wspólnych podmiotów), wzrosła do 39, 6% z 35% (co również jest najwyższą stawką dla przedsiębiorstw). Takie zmiany podkreślają konieczność monitorowania zmian stawek podatkowych i przepisów, które mogłyby sprawić, że struktura korporacji S będzie mniej atrakcyjna w porównaniu ze zwykłą strukturą korporacyjną..)
Dolna linia
Dzięki takim funkcjom, jak ograniczona odpowiedzialność i oszczędności podatkowe, ze struktury korporacyjnej S korzysta ponad 3 miliony amerykańskich firm. W porównaniu z jednoosobowymi firmami lub spółkami osobowymi, korporacje S mają przewagę w takich aspektach, jak przeniesienie własności i kontynuacja działalności. Jednak korporacje typu S mogą być niekorzystne dla jednego właściciela, małej firmy (mniej niż 50 000 USD rocznie). Przed wybraniem korporacji S sprawdź zasady i regulacje, a zwłaszcza zasady opodatkowania (i wszelkie dodatkowe opłaty i podatki) w swoim stanie lub mieście. Rozsądnie byłoby również rozważyć zatrudnienie prawnika, który może doradzić w sprawie struktur korporacyjnych. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz stronę informacyjną IRS na temat korporacji S. (Aby zapoznać się z czytaniem, zobacz: Podstawy struktury korporacyjnej .)
