Co to jest kwalifikowany krajowy fundusz powierniczy?
Kwalifikowany krajowy fundusz powierniczy (QDOT) to specjalny rodzaj zaufania, który pozwala podatnikom, którzy przeżyli zmarłego małżonka, na odliczenie małżeństwa od podatków od nieruchomości, nawet jeśli pozostały przy życiu małżonek nie jest obywatelem USA. Zwykle małżonek pozostający przy życiu obywatela USA może wziąć odliczenie małżeńskie, ale małżonek pozostający przy życiu nie będący obywatelem nie może. QDOT, podobnie jak trusty QTIP, pozwalają na potrącenie małżeńskie tylko wtedy, gdy aktywa są zawarte w trustu. Wszelkie aktywa nieuwzględnione w trustu nie będą kwalifikować się do odliczenia małżeńskiego i będą podlegały podatkom od nieruchomości.
Zrozumienie kwalifikowanego zaufania krajowego (QDOT)
Kwalifikowany krajowy fundusz powierniczy (QDOT) pozwala małżonkowi zmarłego podatnika pozostającego przy życiu obywatela na skorzystanie z odliczenia małżeńskiego od podatku od nieruchomości za wszelkie aktywa, które zostaną oddane w trust przed śmiercią zmarłego. Zgodnie z sekcją 2056A pozostały przy życiu małżonek jest uprawniony do 100% odliczenia od małżeństwa wszelkich podatków od nieruchomości należnych od aktywów. Oznacza to, że pozostały przy życiu małżonek nie płaci podatków od aktywów bez ograniczeń. Jeśli jednak pozostały przy życiu małżonek nie jest obywatelem USA, odliczenie małżeństwa jest niedopuszczalne. Ponadto istnieje kwota zwolnienia z podatku od nieruchomości, która ma zastosowanie indywidualnie lub łącznie, z której nierezydent będący pozostałym przy życiu małżonkiem nie będącym rezydentem nie jest w stanie skorzystać, z którego może skorzystać małżonek pozostający przy życiu obywatela USA.
Utworzenie QDOT i przekazanie całego majątku trustowi pozwala małżonkowi pozostającemu przy życiu bez obywatelstwa skorzystać z odliczenia małżeńskiego 100% podatków od nieruchomości. Dla ocalałych małżonków, którzy nie uzyskali obywatelstwa amerykańskiego z jakiegokolwiek powodu, QDOT jest najlepszym sposobem na zachowanie majątku małżeńskiego. Ważne jest, aby zachować zgodność ze wszystkimi wymogami i przepisami dotyczącymi zaufania. QDOT chroni tylko aktywa zmarłych, którzy zmarli po 10 listopada 1998 r. Ponadto co najmniej jeden powiernik QDOT musi być obywatelem USA lub korporacją krajową uprawnioną do zatrzymania podatku od nieruchomości. Jeśli wszystkie te warunki są spełnione, utworzenie QDOT i umieszczenie w nim majątku małżeńskiego może zachować aktywa dla pozostałego przy życiu małżonka niebędącego obywatelem.
Ograniczenia kwalifikowanego zaufania krajowego (QDOT)
Chociaż QDOT pozwala kwalifikującemu się małżonkowi pozostającemu przy życiu na odebranie małżeństwa od majątku w funduszu powierniczym, nie zwalnia trustu z płacenia podatku od nieruchomości. Odracza ją tylko do śmierci żyjącego małżonka niebędącego obywatelem. W tym czasie majątek będzie podlegał podatkowi od nieruchomości zgodnie z sekcją 2056A od wszystkich aktywów w QDOT, niezależnie od tego, czy nadal istnieją powiernicy. Może to znacznie obniżyć wartość aktywów trustu dla pozostałych powierników.
