Co to jest orzeczenie w sprawie listu prywatnego (PLR)
Orzeczenie w sprawie listu prywatnego (PLR) to pisemna decyzja wewnętrznego urzędu skarbowego (IRS), będąca odpowiedzią na prośbę podatnika o wskazówki dotyczące nietypowych okoliczności lub złożonych pytań dotyczących ich szczególnej sytuacji podatkowej. PLR jest wydawany przez Biuro Głównego Doradcy IRS lub Wydział Podatków Podatkowych i Podmiotów Rządowych, który interpretuje i stosuje przepisy podatkowe do zbioru faktów reprezentowanych przez podatnika. Celem PLR jest poinformowanie podatnika o sposobie traktowania pod względem podatkowym, którego mogą oczekiwać od urzędu skarbowego w okolicznościach określonych w orzeczeniu, oraz wyjaśnienie uzasadnienia tej decyzji. PLR może również pomóc podatnikowi potwierdzić, czy potencjalne działanie spowoduje naruszenie prawa podatkowego. PLR jest również czasami nazywany orzeczeniem literowym lub LTR.
Zrozumienie prywatnego listu (PLR)
PLR jest specyficzny i dotyczy tylko indywidualnego podatnika i jego sytuacji podatkowej w momencie składania wniosku. PLR innych podatników nie mogą być stosowane jako precedens przez osobę występującą z wnioskiem o wydanie orzeczenia w sprawie ich własnej sprawy i w żaden sposób nie zobowiązuje IRS do zajęcia podobnego stanowiska w kontaktach z innymi podatnikami. IRS może jednak zredagować treść osobistą orzeczenia prywatnego i wydać je jako orzeczenie podatkowe, które staje się wiążące dla wszystkich podatników. Nawet przy korzystnym orzeczeniu podatnik nie ma absolutnej gwarancji konsekwencji podatkowych, ponieważ IRS może zmodyfikować lub odwołać uprzednio wydany PLR, jeśli później zostanie ustalone, że orzeczenie było nieprawidłowe lub niezgodne z obecną pozycją IRS.
PLR są na ogół upubliczniane po usunięciu wszystkich możliwych do zidentyfikowania informacji o danym podatniku, a dostęp do nich można uzyskać za pośrednictwem biblioteki IRS FOIA Library.
Jak poprosić o PLR
Podatnicy wnioskujący o PLR powinni zapoznać się z pierwszą procedurą podatkową opublikowaną przez IRS na początku każdego roku kalendarzowego, która opisuje wytyczne i aktualizacje tego procesu oraz zawiera przykładowe szablony listów z prośbą i listę kontrolną zawierającą ponad 50 pytań, na które należy odpowiedzieć. Podatnicy planujący złożyć wniosek o PLR powinni również rozważyć konsultację z pracownikiem IRS lub innym ekspertem podatkowym, ponieważ procedury są niezwykle techniczne i do pomyślnego złożenia wniosku wymagana jest dokładna zgodność.
Jednym z obciążeń związanych z wnioskiem o PLR jest koszt, który stale wzrastał w ostatnich latach. Od 2018 r. Opłaty ponoszone przez podatnika mogą sięgać nawet 50 000 USD w przypadku zgłoszeń w dużych grupach. IRS zazwyczaj wypełnia wnioski o wydanie orzeczenia w ciągu 60-90 dni, chociaż proces ten może potrwać znacznie dłużej, jeśli wiele oddziałów IRS musi zweryfikować orzeczenie lub występują inne okoliczności łagodzące.
