Co to jest strata operacyjna netto (NOL)
Do celów podatku dochodowego strata operacyjna netto (NOL) jest wynikiem, gdy dopuszczalne odliczenia spółki przekraczają jej dochód do opodatkowania w okresie podatkowym. NOL można zasadniczo wykorzystać do zrekompensowania płatności podatkowych spółki w innych okresach podatkowych poprzez rezerwę podatkową Internal Revenue Service (IRS) zwaną przeniesieniem straty.
Kluczowe dania na wynos
- Strata operacyjna netto (NOL) istnieje, jeśli odliczenia firmy przewyższają dochód podlegający opodatkowaniu. NOL może przynieść firmie korzyści poprzez zmniejszenie dochodu podlegającego opodatkowaniu w przyszłych latach podatkowych. Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu wprowadziła znaczące zmiany w przepisach NOL dla lat podatkowych rozpoczynających się w 2018 r. NOL mogą być teraz przenoszone na czas nieokreślony, dopóki strata nie zostanie w pełni odzyskana, ale są one ograniczone do 80% dochodu podlegającego opodatkowaniu w jednym okresie podatkowym. Sekcja 382 ogranicza przeniesienie, z którego firma może skorzystać, jeśli nabywa inną spółkę z poprzednim NOL.
Jak używana jest strata operacyjna netto (NOL)
Strata operacyjna netto (NOL) może zostać przeniesiona w celu skompensowania dochodu do opodatkowania w przyszłych latach w celu zmniejszenia przyszłego zobowiązania podatkowego spółki. Celem tego przepisu podatkowego jest umożliwienie pewnej formy ulgi podatkowej, gdy firma traci pieniądze w okresie podatkowym. IRS uznaje, że zyski biznesowe niektórych firm mają charakter cykliczny i nie są zgodne ze standardowym rokiem podatkowym.
Na przykład firma rolnicza może osiągać znaczne zyski i duże płatności podatkowe w ciągu jednego roku, a następnie ponieść NOL w następnym roku, a następnie kolejny rok z zyskiem. W celu zmniejszenia obciążeń podatkowych rezerwa na przeniesienie strat pozwala NOL na drugi rok na wyrównanie podatków należnych w trzecim roku.
Wymogi dotyczące przenoszenia strat operacyjnych netto
Przed wdrożeniem ustawy o obniżkach podatków i zatrudnieniu (TCJA) w 2018 r. Służba Skarbowa (IRS) pozwalała przedsiębiorstwom ponieść straty operacyjne netto (NOL) o 20 lat do przodu w stosunku do przyszłych zysków lub dwa lata wstecz o natychmiastowy zwrot poprzednich zapłaconych podatków. Ponieważ wartość pieniądza w czasie pokazuje, że oszczędności podatkowe w chwili obecnej są cenniejsze niż w przyszłości, metoda carryback była bardziej korzystnym wyborem. Po 20 latach wszelkie pozostałe straty wygasły i nie można ich już wykorzystać do zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Ważny
Ustawa o obniżkach podatków i zatrudnieniu usunęła rezerwę na dwa lata z tytułu straty operacyjnej netto (NOL), ale teraz pozwala na nieograniczony okres przeniesienia NOL.
W odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2018 r. Lub później TCJA usunęła dwuletnią rezerwę Carryback, z wyjątkiem niektórych strat w rolnictwie, ale teraz pozwala na nieokreślony okres przeniesienia. Przeniesienia są jednak obecnie ograniczone do 80% dochodu netto w każdym kolejnym roku. Jeśli firma tworzy NOL w okresie dłuższym niż rok, należy je pobierać całkowicie w kolejności, w jakiej zostały poniesione przed pobraniem kolejnej NOL. Straty powstałe w latach podatkowych rozpoczynających się przed 1 stycznia 2018 r. Nadal podlegają poprzednim zasadom podatkowym, a wszelkie pozostałe straty wygasną po 20 latach.
Przeniesienia NOL są rejestrowane jako aktywa w księdze głównej spółki. Oferują korzyść dla firmy w postaci przyszłych oszczędności na zobowiązaniach podatkowych. Aktywa z tytułu odroczonego podatku są tworzone dla przeniesienia NOL, które są kompensowane z dochodem netto w przyszłych latach. Rachunek aktywów z tytułu odroczonego podatku jest sporządzany co roku, nie przekraczając 80% dochodu netto w dowolnym kolejnym roku, dopóki saldo nie zostanie wyczerpane.
Ograniczenie strat operacyjnych netto Przenoszenie
Strata operacyjna netto (NOL) jest cennym zasobem, ponieważ może obniżyć przyszły dochód podlegający opodatkowaniu. Z tego powodu IRS ogranicza korzystanie z przejętej firmy wyłącznie do ulg podatkowych NOL. Sekcja 382 wewnętrznego kodeksu podatkowego stanowi, że jeśli spółka posiadająca NOL ma co najmniej 50% zmianę własności, spółka przejmująca może wykorzystać tylko część NOL w każdym równoległym roku. Jednak zakup firmy o znacznym NOL może oznaczać większą sumę pieniędzy przeznaczoną dla akcjonariuszy przejmowanej spółki, niż gdyby przejmowana firma posiadała mniejszą NOL.
Przykład przeniesienia straty operacyjnej netto
Wyobraź sobie, że firma miała NOL w wysokości 5 milionów USD rocznie, a następnego roku dochód podlegający opodatkowaniu w wysokości 6 milionów USD. Limit przeniesienia wynoszący 80% z 6 milionów USD wynosi 4, 8 miliona USD. Pełna strata z pierwszego roku może zostać przeniesiona na bilans do drugiego roku jako składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Stratę, ograniczoną do 80% dochodu w drugim roku, można następnie wykorzystać w drugim roku jako koszt w rachunku zysków i strat. Obniża dochód netto, a tym samym dochód do opodatkowania, za drugi rok do 1, 2 miliona USD (6 milionów - 4, 8 miliona USD). Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wysokości 200 000 USD pozostaną w bilansie do przeniesienia na trzeci rok.
