Co to jest udział mniejszości?
Udział mniejszości to własność lub udział mniejszy niż 50% przedsiębiorstwa. Termin ten może odnosić się do własności akcji lub udziałów w spółce. Udziały mniejszościowe spółki należą do inwestora lub innej organizacji innej niż spółka dominująca.
Udziały mniejszościowe generalnie wiążą się z pewnymi prawami dla zainteresowanych stron, takimi jak udział w sprzedaży i niektóre prawa do badania.
Udziały mniejszości pojawiają się w bilansie spółek posiadających udziały większościowe jako długoterminowe zobowiązania. Stanowi to odsetek jej podmiotów zależnych należących do akcjonariuszy mniejszościowych.
Zrozumienie interesów mniejszości
Udziały mniejszościowe to część spółki lub akcji, która nie jest w posiadaniu spółki dominującej, która ma większościowy udział. Większość udziałów mniejszości waha się od 20% do 30%.
Podczas gdy większościowy interesariusz - w większości przypadków spółka dominująca - ma prawo głosu w celu ustalenia zasad i procedur, mniejszościowe podmioty na ogół mają bardzo mało do powiedzenia lub wpływu w kierunku firmy. Dlatego nazywa się to także udziałami niekontrolującymi (NCI).
W niektórych przypadkach mniejszość może mieć pewne prawa, takie jak możliwość uczestnictwa w sprzedaży. Istnieją przepisy, które zezwalają również posiadaczom udziałów mniejszościowych na określone prawa do badania. Mogą także być w stanie uczestniczyć w spotkaniach akcjonariuszy lub wspólników.
W świecie private equity firmy i inwestorzy mniejszościowi mogą być w stanie negocjować prawa kontroli. Na przykład, inwestorzy venture capital mogą poprosić o negocjacje o miejsce w zarządzie w zamian za jego inwestycję w startup.
W świecie korporacji korporacja podaje w bilansie własność mniejszości. Oprócz odzwierciedlenia w bilansie, udziały mniejszości są wykazywane w skonsolidowanym rachunku zysków i strat jako udział w zyskach należących do akcjonariuszy mniejszościowych.
Skonsolidowany rachunek zysków i strat musi wyraźnie odróżniać dochód netto od spółki dominującej od przychodów mniejszości.
Odsetki mniejszościowe
Rodzaje udziałów mniejszości
Udział mniejszościowy może być pasywny lub aktywny. Pasywne udziały mniejszościowe, w których spółka posiada 20% lub mniej, to takie, na które spółka nie ma istotnego wpływu na spółkę, w której utrzymuje udziały mniejszościowe. Pod względem księgowym tylko dywidendy otrzymane z udziałów mniejszościowych są rejestrowane dla osób posiadających udziały pasywne mniejszości. Jest to określane jako metoda kosztowa - udział własnościowy jest traktowany jako inwestycja po koszcie, a wszelkie otrzymane dywidendy są traktowane jako przychód z tytułu dywidend.
Aktywne udziały mniejszościowe - posiadające od 21% do 49% - to takie, w których firma ma możliwość wywarcia istotnego wpływu na spółkę, w której posiada udział mniejszościowy. W przeciwieństwie do pasywnych odsetek, otrzymane dywidendy i procent dochodu są rejestrowane dla tych z aktywnymi udziałami mniejszościowymi. Jest to określane jako metoda praw własności. Dywidendy są traktowane jako zwrot kapitału, zmniejszając wartość inwestycji w bilansie. Procent dochodu, do którego przysługują odsetki mniejszości, jest dodawany do rachunku inwestycyjnego w bilansie, ponieważ skutecznie zwiększa to jego udział kapitałowy w spółce.
Kluczowe dania na wynos
- Udział mniejszości to własność lub udział mniejszy niż 50% przedsiębiorstwa. Udziały mniejszościowe zwykle wahają się między 20% a 30%, a interesariusze mają bardzo mało do powiedzenia lub wpływu w przedsiębiorstwie. Spółki posiadające udziały większościowe wykażą udziały mniejszości w bilansie jako zobowiązanie długoterminowe.
Przykład odsetek mniejszości
ABC Corporation jest właścicielem 90% XYZ Inc., spółki o wartości 100 milionów USD. ABC rejestruje udział mniejszościowy w wysokości 10 milionów USD jako zobowiązanie długoterminowe, stanowiące 10% udziałów w XYZ Inc., którego nie posiada.
XYZ Inc. generuje dochód netto w wysokości 10 milionów USD. W rezultacie ABC rozpoznaje 1 milion - lub 10% z 10 milionów USD - dochodu netto przypisanego odsetkom mniejszości w rachunku zysków i strat. Analogicznie ABC zaznacza w bilansie udział mniejszościowy w wysokości 10 milionów USD o 1 milion USD. Inwestorzy mniejszościowi nie rejestrują niczego, chyba że otrzymają dywidendy, które są księgowane jako dochód.
Udziałowiec większościowy: spółka dominująca
Spółka dominująca jest większościowym udziałowcem spółki zależnej. Jest właścicielem ponad 50%, ale mniej niż 100% udziałów w ogólnej liczbie głosów w jednostce zależnej i rozpoznaje udział mniejszościowy w swoim sprawozdaniu finansowym.
Jednostka dominująca konsoliduje wyniki finansowe jednostki zależnej z własnymi, w wyniku czego proporcjonalny udział w przychodach wykazuje się w rachunku zysków i strat jednostki dominującej przypisywanym udziałom mniejszościowym. Podobnie proporcjonalny udział kapitałów własnych w spółce zależnej pojawia się w bilansie jednostki dominującej przypisany udziałom mniejszościowym.
Udziały mniejszości można znaleźć w części dotyczącej zobowiązań długoterminowych lub w części dotyczącej kapitału własnego w bilansie jednostki dominującej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Jednak zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) udziały mniejszości muszą być rejestrowane w części dotyczącej kapitału w bilansie. (W celu zapoznania się z tym tematem zobacz „Jak obliczyć odsetki mniejszościowe”)
