Co to jest nieodłączne ryzyko?
Ryzyko nieodłączne to ryzyko wynikające z błędu lub pominięcia w sprawozdaniu finansowym z powodu innego czynnika niż brak kontroli wewnętrznej. W przypadku audytu finansowego ryzyko nieodłącznie występuje najczęściej, gdy transakcje są złożone lub w sytuacjach wymagających wysokiego osądu w odniesieniu do szacunków finansowych. Ten rodzaj ryzyka stanowi najgorszy scenariusz, ponieważ wszystkie obowiązujące kontrole wewnętrzne zawiodły.
Ryzyko nieodłączne
Zrozumienie nieodłącznego ryzyka
Ryzyko nieodłączne jest jednym z rodzajów ryzyka, na które audytorzy i analitycy muszą zwrócić uwagę podczas przeglądu sprawozdań finansowych, wraz z ryzykiem kontroli i ryzykiem wykrycia. Przeprowadzając audyt lub analizując działalność, biegły rewident lub analityk starają się zrozumieć charakter działalności, badając jednocześnie ryzyko kontrolne i ryzyko nieodłączne. Jeżeli ryzyko nieodłączne i ryzyko kontroli zostaną uznane za wysokie, biegły rewident może ustawić ryzyko wykrycia na akceptowalnie niskim poziomie, aby utrzymać ogólne ryzyko badania na rozsądnym poziomie. Aby obniżyć ryzyko wykrycia, biegły rewident podejmie kroki w celu ulepszenia procedur badania poprzez ukierunkowane wybory badania lub zwiększenie liczebności próby.
Firmy działające w ściśle regulowanych sektorach, takich jak sektor finansowy, są bardziej narażone na większe ryzyko nieodłączne, szczególnie jeśli firma nie ma działu audytu wewnętrznego lub działu audytu bez komitetu nadzoru z zapleczem finansowym. Ostateczne ryzyko, na jakie narażone jest przedsiębiorstwo, zależy również od ekspozycji finansowej wynikającej z nieodłącznego ryzyka, jeżeli proces rozliczania ekspozycji nie powiedzie się.
Złożone transakcje finansowe, takie jak te przeprowadzane w latach poprzedzających kryzys finansowy w latach 2007-2008, mogą być trudne do zrozumienia dla nawet najbardziej inteligentnych specjalistów finansowych. Papiery wartościowe zabezpieczone na aktywach, takie jak zabezpieczone zobowiązania dłużne (CDO), stały się trudne do rozliczenia, ponieważ transze o różnej jakości były ponownie przepakowywane. Ta złożoność może utrudnić audytorowi wydanie właściwej opinii, co z kolei może skłonić inwestorów do uznania spółki za bardziej stabilną finansowo niż w rzeczywistości.
Ważny
Ryzyko nieodłączne jest najwyższe, gdy kierownictwo musi zastosować znaczną ilość osądu i przybliżenia przy rejestrowaniu transakcji lub w przypadku złożonych instrumentów finansowych.
Przykład nieodłącznego ryzyka
Ryzyko nieodłączne występuje często, gdy firma publikuje wybiegające w przyszłość sprawozdania finansowe, zarówno inwestorom wewnętrznym, jak i ogółowi społeczeństwa. Przyszłościowe finanse z natury opierają się na szacunkach kierownictwa i osądach, które stanowią nieodłączne ryzyko. Tego rodzaju szacunki należy ujawnić użytkownikom sprawozdań finansowych w celu zachowania przejrzystości. (Aby uzyskać dodatkowe przykłady nieodłącznego ryzyka, zobacz Przykłady nieodłącznego ryzyka).
