Co to jest rachunkowość inflacyjna?
Rachunkowość inflacyjna jest specjalną techniką stosowaną do uwzględnienia wpływu rosnących lub gwałtownie spadających kosztów towarów w niektórych regionach świata na zgłaszane dane międzynarodowych firm. Sprawozdania finansowe są korygowane według wskaźników cen, zamiast opierać się wyłącznie na rachunku kosztów, aby uzyskać wyraźniejszy obraz sytuacji finansowej firmy w warunkach inflacyjnych. Ta metoda jest również czasami określana jako rozliczanie na poziomie cen.
Jak działa rachunkowość inflacyjna
Gdy firma działa w kraju, w którym występuje znaczna inflacja lub deflacja cen, informacje historyczne dotyczące sprawozdań finansowych nie są już istotne. Aby temu zaradzić, w niektórych przypadkach firmy mogą wykorzystywać dane skorygowane o inflację, przekształcając liczby w celu odzwierciedlenia bieżących wartości ekonomicznych.
MSR 29 Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) stanowi przewodnik dla podmiotów, których walutą funkcjonalną jest waluta gospodarki hiperinflacyjnej. MSSF definiuje hiperinflację jako ceny, odsetki i płace związane ze wskaźnikiem cen rosnącym 100% lub więcej narastająco w ciągu trzech lat.
Firmy należące do tej kategorii mogą być zobowiązane do okresowej aktualizacji swoich sprawozdań w celu dostosowania ich do bieżących warunków ekonomicznych i finansowych, uzupełniając sprawozdania finansowe oparte na kosztach o regularne sprawozdania dostosowane do poziomu cen.
Kluczowe dania na wynos
- Rachunkowość inflacyjna polega na dostosowywaniu sprawozdań finansowych do wskaźników cen. Liczby są przekształcane w celu odzwierciedlenia bieżących wartości w hiperinflacyjnych środowiskach biznesowych. MSSF definiuje hiperinflację jako ceny, odsetki i płace związane ze wskaźnikiem cen rosnącym 100% lub więcej łącznie w ciągu trzech lat.
Metody rachunkowości inflacyjnej
Istnieją dwie główne metody stosowane w rachunkowości inflacyjnej - bieżąca siła nabywcza (CPP) i bieżąca kalkulacja kosztów (CCA).
Aktualna siła nabywcza (CPP)
Zgodnie z metodą CPP pozycje pieniężne i niepieniężne są rozdzielane. Korekta księgowa dotycząca pozycji pieniężnych podlega rejestracji zysku netto lub utrata. Pozycje niepieniężne (te, które nie mają stałej wartości) są aktualizowane do postaci liczbowych ze współczynnikiem konwersji równoważnym indeksowi cen na koniec okresu podzielonemu przez indeks cen na dzień transakcji.
Rachunek kosztów bieżących (CCA)
Metoda CCA wycenia aktywa według ich wartości rynkowej (FMV), a nie według kosztu historycznego, czyli ceny poniesionej podczas zakupu środka trwałego. Zgodnie z CCA zarówno pozycje pieniężne, jak i niepieniężne są przekształcane do bieżących wartości.
Podczas Wielkiej Depresji deflacja osiągnęła około 10%, co skłoniło niektóre korporacje do przekształcenia swoich sprawozdań finansowych.
Uwagi specjalne
Wymagania dotyczące rachunkowości inflacyjnej różnią się między MSSF a ogólnymi przyjętymi zasadami rachunkowości USA (GAAP). Zarówno MSSF, jak i GAAP traktują Argentynę jako „hiperinflację”, ponieważ skumulowana inflacja w ciągu ostatnich trzech lat przekroczyła 100%. Jednak wymagania, które nakładają na firmy działające w tym kraju, są różne.
MSSF zezwalały międzynarodowym firmom posiadającym spółki zależne w Argentynie na dalsze korzystanie z peso na swoich rachunkach, pod warunkiem, że przekształcą je w celu korekty o inflację. Z kolei amerykańskie firmy prowadzące działalność w Argentynie są zmuszane do używania dolara jako swojej waluty funkcjonalnej, co kosztuje miliony strat z tytułu różnic kursowych.
Firma ubezpieczeniowa Assurant Inc. (AIZ) ostrzegła w swoim raporcie rocznym, że przejście na wykorzystanie dolara amerykańskiego do operacji w Argentynie oznacza, że „aktywa i pasywa denominowane w dolarach amerykańskich podlegały ponownej wycenie powodującej straty”.
Zalety i wady rachunkowości inflacyjnej
Rachunkowość inflacyjna ma wiele zalet. Najważniejsze z nich, dopasowanie bieżących przychodów do kosztów bieżących zapewnia znacznie bardziej realistyczny podział rentowności.
Z drugiej strony, dostarczanie skorygowanych danych może dezorientować inwestorów i dać firmom możliwość oflagowania liczb, które świecą w lepszym świetle. Proces dostosowywania kont do czynników wpływających na zmiany cen może powodować ciągłe przekształcanie i modyfikowanie sprawozdań finansowych.
