Jaka jest metoda bezpośrednia?
Metoda bezpośrednia jest jedną z dwóch metod rachunkowości stosowanych do generowania rachunku przepływów pieniężnych. Metoda bezpośredniego zestawienia przepływów pieniężnych wykorzystuje rzeczywiste wpływy i wypływy z działalności spółki, zamiast modyfikować część operacyjną z rachunkowości memoriałowej na metodę kasową. Rachunkowość memoriałowa rozpoznaje przychód w momencie jego uzyskania w porównaniu z momentem otrzymania płatności od klienta.
I odwrotnie, metoda bezpośredniego przepływu środków pieniężnych mierzy tylko otrzymane środki pieniężne, które zazwyczaj pochodzą od klientów oraz płatności gotówkowych lub wypływów pieniężnych, takich jak dostawcy. Wpływy i odpływy są kompensowane w celu uzyskania przepływów pieniężnych. Metoda bezpośrednia jest również znana jako metoda rachunku zysków i strat.
Kluczowe dania na wynos
- Przepływy pieniężne z operacji dla danego okresu można określić metodą bezpośrednią lub pośrednią. Metoda przepływów pieniężnych bezpośrednio określa zmiany w przychodach i płatnościach, które są zgłaszane w przepływach pieniężnych z sekcji operacji. Metoda pośrednia przyjmuje wartość netto dochód generowany w danym okresie oraz dodaje lub odejmuje zmiany na rachunkach aktywów i pasywów w celu ustalenia implikowanych przepływów pieniężnych. Bezpośrednia metoda zestawienia przepływów pieniężnych zapewnia więcej szczegółów na temat operacyjnych rachunków przepływów pieniężnych, chociaż jest to czasochłonne.
Metoda bezpośrednia rachunku przepływów pieniężnych uwzględnia rzeczywiste wpływy i wypływy pieniężne w celu ustalenia zmian stanu środków pieniężnych w danym okresie.
Zrozumienie metody bezpośredniej
Trzy główne sprawozdania finansowe to bilans, rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Rachunek przepływów pieniężnych podzielony jest na trzy kategorie - przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, przepływy pieniężne z finansowania oraz przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej. Rachunek przepływów pieniężnych można sporządzić metodą bezpośrednią lub pośrednią. Przepływy pieniężne z sekcji poświęconej finansowaniu i inwestowaniu będą identyczne zarówno w ramach metody pośredniej, jak i bezpośredniej.
Pośrednia metoda obliczania przepływów pieniężnych z operacji wykorzystuje memoriałowe informacje księgowe i zawsze zaczyna się od dochodu netto z rachunku zysków i strat. Zysk netto jest następnie korygowany o zmiany na rachunkach aktywów i pasywów w bilansie poprzez dodanie lub odjęcie od dochodu netto w celu uzyskania przepływów pieniężnych z operacji.
W metodzie bezpośredniej jedyną sekcją sprawozdania z przepływów pieniężnych, która będzie się różnić w prezentacji, są przepływy pieniężne z sekcji operacji. Metoda bezpośrednia wymienia wpływy i płatności gotówkowe dokonane w okresie obrachunkowym. Wypływy pieniężne są odejmowane od wpływów pieniężnych w celu obliczenia przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej, zanim zostaną uwzględnione środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej i finansowej, aby uzyskać wzrost lub spadek gotówki netto w tym okresie.
Zalety i wady metody bezpośredniej
Trudność i czas wymagany do wyszczególnienia wszystkich wypłat i wpływów pieniężnych - wymaganych dla metody bezpośredniej - sprawia, że metoda pośrednia jest preferowaną i częściej stosowaną praktyką. Ponieważ większość firm stosuje metodę memoriałową, działalność gospodarcza jest rejestrowana w bilansie i rachunku zysków i strat zgodnie z tą metodą.
Na przykład firma stosująca rachunkowość memoriałową zgłasza przychody ze sprzedaży w rachunku zysków i strat w bieżącym okresie, nawet jeśli sprzedaży dokonano na kredyt, a klient nie otrzymał jeszcze gotówki. Ta sama kwota pojawiłaby się również w bilansie w należnościach. Firmy stosujące rachunkowość memoriałową nie zbierają i nie przechowują również informacji o transakcjach na klienta lub dostawcę w formie gotówkowej.
Inną złożonością metody bezpośredniej jest to, że FASB wymaga od firmy zastosowania metody bezpośredniej do ujawnienia uzgodnienia dochodu netto z przepływami pieniężnymi z działalności operacyjnej, które zostałyby zgłoszone, gdyby do sporządzenia sprawozdania wykorzystano metodę pośrednią. Raport uzgadniania służy do sprawdzania dokładności działań operacyjnych i jest podobny do raportu pośredniego. Raport uzgadniania rozpoczyna się od wyliczenia dochodu netto i dostosowania go do transakcji bezgotówkowych i zmian na rachunkach bilansowych. To dodane zadanie sprawia, że metoda bezpośrednia nie jest popularna wśród firm.
Przykład metody bezpośredniej
Przykłady bezpośredniej metody rachunku przepływów pieniężnych zawarte w sekcji dotyczącej operacji obejmują:
- Wynagrodzenia wypłacone pracownikom Środki pieniężne wypłacone dostawcom i dostawcom Środki pieniężne pobrane od klientów Przychody z odsetek i otrzymane dywidendy Podatek dochodowy zapłacony i zapłacone odsetki
Prosta prezentacja przepływu środków pieniężnych z sekcji operacji przy użyciu metody bezpośredniej wygląda mniej więcej tak:
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej: |
|
Paragon gotówkowy od klientów |
1 500 000 $ |
Stawki i pensje |
(450 000) |
Gotówka wypłacana dostawcom |
(525 000) |
Wynik z tytułu odsetek |
175 000 |
Wypłacane odsetki |
(125 000) |
Zapłacone podatki dochodowe |
(237, 500) |
Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej |
337, 500 $ |
Wypisanie informacji w ten sposób zapewnia użytkownikowi sprawozdania finansowego bardziej szczegółowy wgląd w to, skąd pochodziła firma i jak została wypłacona. Z tego powodu Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) zaleca firmom stosowanie metody bezpośredniej.
Chociaż ma to swoje wady, metoda bezpośredniego zestawienia przepływów pieniężnych podaje bezpośrednie źródła wpływów i płatności gotówkowych, które mogą być pomocne dla inwestorów i wierzycieli.
Porównaj rachunki inwestycyjne × Oferty przedstawione w tej tabeli pochodzą od spółek, od których Investopedia otrzymuje wynagrodzenie. Nazwa dostawcy OpisTerminy pokrewne
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej (CFO) Definicja Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej (CFO) wskazuje ilość gotówki generowanej przez przedsiębiorstwo z bieżącej, regularnej działalności biznesowej. więcej Definicja Przepływ środków pieniężnych z działalności operacyjnej (OCF) Definicja Przepływ środków pieniężnych z działalności operacyjnej (OCF) to miara ilości środków pieniężnych generowanych przez normalne operacje biznesowe firmy. więcej Jak działa metoda pośrednia Metoda pośrednia wykorzystuje zmiany na rachunkach bilansowych do zmodyfikowania części operacyjnej rachunku przepływów pieniężnych z metody memoriałowej na metodę gotówkową. więcej Uzgodnienie Definicja Uzgodnienie to proces księgowy, który porównuje dwa zestawy zapisów w celu sprawdzenia, czy dane liczbowe są prawidłowe i zgodne. więcej Definicja działalności gospodarczej Działalność gospodarcza to każda działalność, w którą angażuje się firma, której głównym celem jest osiąganie zysków, w tym działalność operacyjna, inwestycyjna i finansowa. więcej Rachunek przepływów pieniężnych Rachunek przepływów pieniężnych to sprawozdanie finansowe, które zawiera zagregowane dane dotyczące wszystkich wpływów i wypływów pieniężnych otrzymywanych przez firmę. więcej linków partnerskichPowiązane artykuły
Sprawozdania finansowe
Rachunki przepływów pieniężnych: przegląd przepływów pieniężnych z operacji
Księgowość
Czym różnią się przepływy pieniężne i przychody?
Finanse korporacyjne
Przepływy pieniężne w przedsiębiorstwie: zrozumienie zasadniczych elementów
Sprawozdania finansowe
Zrozumienie rachunku przepływów pieniężnych
Narzędzia do analizy fundamentalnej
Jakie są przykłady przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej?
Księgowość