Jakie są różnice między jedno- i wielostopniowym zestawieniem dochodów?
Rachunek zysków i strat jest niezbędnym dokumentem finansowym, który firma przygotowuje do opisania swojej działalności w danym okresie sprawozdawczym. To podsumowanie finansowe przychodów, wydatków i zysków firmy jest zazwyczaj przedstawiane jako część pakietu, który obejmuje również bilans firmy i rachunek przepływów pieniężnych.
Wszystkie spółki giełdowe w Stanach Zjednoczonych muszą przestrzegać ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP), które są standardami rachunkowości wydanymi przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB). Wiele prywatnych firm decyduje się na stosowanie GAAP, mimo że nie są prawnie zobowiązane do tego. W każdym razie GAAP daje firmom opcję wystawiania jedno- lub wieloetapowego rachunku zysków i strat, w zależności od ich struktury. Każdy rodzaj rachunku zysków i strat ma zarówno zalety, jak i wady.
Wielostopniowe zestawienia dochodów
Większość spółek notowanych na giełdzie stosuje wieloetapowe zestawienia dochodów, które dzielą wydatki na koszty bezpośrednie (znane również jako koszty nieoperacyjne) lub koszty pośrednie (znane również jako koszty operacyjne). Koszty bezpośrednie odnoszą się do wydatków związanych z określonym produktem, takim jak produkt, usługa lub projekt. Przeciwnie, koszty pośrednie są uogólnionymi wydatkami, które idą w kierunku szerszej infrastruktury firmy, a zatem nie mogą być przypisane do kosztu określonego obiektu. Przykłady kosztów pośrednich obejmują wynagrodzenia, działania marketingowe, badania i rozwój, wydatki księgowe, opłaty prawne, media, usługi telefoniczne i czynsz.
Wyciszone podziały w wieloetapowych rachunkach zysków i strat pozwalają na głębszą analizę marż i zapewniają dokładniejsze odwzorowanie kosztów sprzedanych towarów. Taka specyfika daje interesariuszom lepszy wgląd w to, jak firma prowadzi działalność, poprzez szczegółowe porównanie marży brutto, operacyjnej i netto.
Z drugiej strony, wieloetapowe zestawienia dochodów mogą być pracochłonne dla zespołów księgowych, ze względu na szczegółowość związaną z zarządzaniem i rejestrowaniem dużych ilości danych. Przykład: każdy rodzaj przychodów i kosztów musi być starannie skategoryzowany, a każda transakcja musi być starannie zapisana. Każdy błąd może spowodować, że inwestorzy będą błędnie przyjmować założenia dotyczące spółki, co może mieć negatywny wpływ na działalność.
Jednostopniowe zestawienia dochodów
Jednoetapowy rachunek zysków i strat oferuje uproszczoną migawkę przychodów i wydatków firmy. Ten prosty dokument przekazuje jedynie przychody, wydatki i dochód netto firmy. Wszystkie przychody i zyski są sumowane na górze zestawienia, a wszystkie wydatki i straty na dole. To uproszczone podejście ułatwia prowadzenie dokumentacji zarówno dla księgowych, którzy przygotowują wyciągi, jak i dla inwestorów, którzy je czytają. Akcjonariusze muszą skoncentrować się tylko na dochodzie netto, aby ocenić ogólną żywotność firmy.
Z drugiej strony niektórzy inwestorzy mogą uznać, że jednostopniowe zestawienia dochodów są zbyt cienkie w stosunku do informacji. Brak danych dotyczących marży brutto i marży operacyjnej może utrudnić określenie źródła większości wydatków i może utrudnić prognozowanie, czy firma utrzyma rentowność. Bez tych danych inwestorzy mogą być mniej skłonni do inwestowania w spółkę, co powoduje, że firmy tracą możliwości pozyskania kapitału obrotowego.
