Co to jest kompleksowa alokacja podatkowa
Kompleksowa alokacja podatków to analiza, która identyfikuje wpływ opodatkowania na transakcje generujące dochód w niestandardowym okresie sprawozdawczym. Technika ta, znana również jako międzyokresowa alokacja podatkowa, pozwala firmie porównać wpływ opodatkowania w danym okresie obrachunkowym z wpływem określonego okresu sprawozdawczego.
PRZEŁAMANIE Kompleksowa alokacja podatkowa
Kompleksowa alokacja podatków pozwala na uzgodnienie przejściowych różnic, które powstają między terminami raportowania podatkowego a raportowaniem wyników finansowych. Kompleksowa alokacja podatkowa jest również znana jako międzyokresowa alokacja podatkowa, odniesienie do dwóch zestawów okresów sprawozdawczych używanych przez firmy w rachunkowości.
Cztery klasy transakcji mogą prowadzić do przejściowej rozbieżności między okresami podatkowymi a okresami rozliczeniowymi:
- Przyspieszone raportowanie dochodu do opodatkowania Opóźnione raportowanie dochodu do opodatkowania Przyspieszone raportowanie kosztów uzyskania przychodów Opóźnione raportowanie kosztów uzyskania przychodów
Najczęstszym źródłem różnic przejściowych jest sposób obsługi amortyzacji aktywów, która dla celów podatkowych jest uważana za koszt uzyskania przychodu. Internal Revenue Service (IRS) zapewnia firmom pewną swobodę wyboru sposobu zgłaszania tych wydatków, co często może prowadzić do rodzaju przejściowej różnicy, która może wymagać rozwiązania poprzez kompleksową alokację podatkową.
Kompleksowa alokacja podatkowa: przykład
Firmy często stosują amortyzację liniową i przyspieszoną dla tego samego urządzenia do różnych celów. Firma zazwyczaj używa amortyzacji liniowej do celów księgowych, a do celów podatkowych stosuje zasady przyspieszonej amortyzacji.
Na przykład firma budowlana Acme kupuje żuraw za 200 000 USD. Przepisy IRS pozwalają na przyspieszoną amortyzację sprzętu w ciągu 5 lat. Daje to Acme amortyzację w wysokości 40 000 USD na 5 lat. Jeśli chodzi o księgowość ksiąg Acme, firma stosuje 10-letnią liniową metodę rachunkowości, która wydaje się jako roczny koszt 20 000 USD na 10 lat. Ostatecznie obie metody spotykają się w tym samym miejscu: pełna amortyzacja środka trwałego. Tymczasową różnicę w okresie użytkowania dźwigu rozwiązuje się za pomocą kompleksowej alokacji podatkowej.
W praktyce firmy niosą portfel aktywów podlegających tymczasowemu przydziałowi, a ich księgowi muszą zdecydować, jak agresywnie przydzielić rozbieżność. Niektóre firmy decydują się na ścisłe zgłaszanie wydatków podatkowych w roku, w którym dokonują tych płatności. Gdyby Acme była taką firmą, trzymałby się 40 000 $ rocznego odliczenia ustalonego przez IRS. Inne firmy wolą alokować według wartości księgowej amortyzacji. IRS wykazał się pewną elastycznością w tym obszarze i przede wszystkim sprzyja spójności.
