Skumulowane inne całkowite dochody (OCI) obejmują niezrealizowane zyski i straty wykazane w części dotyczącej kapitału w bilansie, które są kompensowane poniżej zysków zatrzymanych. Inne całkowite dochody mogą obejmować zyski i straty z niektórych rodzajów inwestycji, planów emerytalnych i transakcji zabezpieczających. Jest on wyłączony z dochodu netto, ponieważ zyski i straty nie zostały jeszcze zrealizowane. Inwestorzy dokonujący przeglądu bilansu spółki mogą wykorzystać rachunek OCI jako barometr zbliżających się zagrożeń lub nadzwyczajnych dochodów netto.
Kluczowe dania na wynos
- Skumulowane inne całkowite dochody (OCI) obejmują niezrealizowane zyski i straty, które są wykazywane w części dotyczącej kapitału w bilansie. Niezrealizowane zyski lub straty występują, gdy inwestycja, plan emerytalny lub transakcja zabezpieczająca uległy aprecjacji lub amortyzacji w wartości godziwej, ale transakcja sprzedaży nie nastąpiła jeszcze w celu zrealizowania zysku lub straty. Skumulowane inne całkowite dochody są wyświetlane w bilansie w niektórych przypadkach, aby ostrzec użytkowników sprawozdania finansowego o potencjale zrealizowanego zysku lub straty na rachunku zysków i strat w przyszłości.
Inne całkowite dochody vs. zrealizowane dochody
Inwestycja musi zawierać transakcję kupna i sprzedaży, aby zrealizować zysk lub stratę. Jeśli na przykład inwestor kupuje akcje zwykłe IBM po 20 USD za akcję, a następnie sprzedaje akcje po 50 USD, właściciel osiąga zysk na akcję w wysokości 30 USD. Zrealizowane zyski i straty są wykazywane w rachunku zysków i strat.
Niezrealizowany zysk lub strata oznacza, że nie doszło do transakcji sprzedaży. Inne całkowite dochody zgłaszają niezrealizowane zyski i straty dla niektórych inwestycji oparte na wartości godziwej papieru wartościowego na dzień bilansowy. Jeśli na przykład akcje zostały zakupione po 20 USD za akcję, a wartość godziwa rynkowa wynosi teraz 35 USD za akcję, niezrealizowany zysk wyniesie 15 USD za akcję.
Firmy mogą wyznaczyć inwestycje jako dostępne do sprzedaży , utrzymywane do terminu wymagalności lub handlujące papierami wartościowymi. Niezrealizowane zyski i straty są wykazywane w OCI dla niektórych z tych papierów wartościowych, więc czytelnik sprawozdania finansowego jest świadomy potencjalnego zrealizowanego zysku lub straty na rachunku zysków i strat w przyszłości.
Rodzaje skumulowanych innych całkowitych dochodów
Niezrealizowane zyski i straty związane z zakładowym programem emerytalnym są zwykle prezentowane w innych skumulowanych całkowitych dochodach (OCI). Firmy mają kilka rodzajów obowiązków związanych z finansowaniem planu emerytalnego. Na przykład program określonych świadczeń wymaga od pracodawcy zaplanowania określonych płatności dla emerytów w przyszłych latach. Jeżeli aktywa zainwestowane w program nie są wystarczające, zobowiązanie z tytułu programu emerytalnego przedsiębiorstwa wzrasta. Odpowiedzialność firmy za plany emerytalne wzrasta, gdy portfel inwestycyjny rozpozna straty. Koszty programu emerytalnego i niezrealizowane straty mogą być zgłaszane w OCI. Po zrealizowaniu zysku lub straty kwota jest przeklasyfikowywana z OCI do dochodu netto. OCI obejmuje także niezrealizowane zyski lub straty związane z inwestycjami. Na przykład duża niezrealizowana strata z tytułu obligacji może dziś oznaczać kłopoty, jeśli obligacje zbliżają się do terminu zapadalności.
Oprócz zysków i strat z inwestycji i planów emerytalnych, OCI obejmuje transakcje zabezpieczające przeprowadzane przez firmę w celu ograniczenia strat. Obejmuje to zabezpieczenia walutowe mające na celu zmniejszenie ryzyka wahań kursów walut. Międzynarodowa firma, która musi radzić sobie z różnymi walutami, może wymagać od firmy zabezpieczenia się przed wahaniami kursów walut, a niezrealizowane zyski i straty z tych udziałów są księgowane w OCI.
