Co to jest równanie rachunkowe?
Równanie rachunkowe jest uważane za podstawę systemu podwójnego zapisu. Równanie księgowe pokazuje w bilansie spółki, w którym suma wszystkich aktywów spółki jest równa sumie zobowiązań spółki i kapitału własnego.
W oparciu o ten system podwójnego zapisu równanie księgowe zapewnia, że bilans pozostaje „zrównoważony”, a każdy zapis dokonany po stronie debetowej powinien mieć odpowiedni zapis (lub pokrycie) po stronie kredytowej.
Równanie rachunkowe
Wzór na równanie rachunkowe
W pobliżu Aktywa = (pasywa + kapitał własny)
Obliczanie równania
Bilans opiera się na równaniu księgowym:
- Zlokalizuj aktywa ogółem firmy w bilansie za dany okres. Łącznie wszystkie zobowiązania, które powinny być osobnym wykazem w bilansie. Zlokalizuj całkowity kapitał własny akcjonariusza i dodaj liczbę do łącznych zobowiązań. Łączne aktywa będą równe sumie zobowiązań i sumy kapitał.
Jako przykład, powiedzmy za rok obrotowy, wiodący detalista XYZ Corporation podał w bilansie następujące informacje:
- Aktywa ogółem: 170 miliardów USD Zobowiązania ogółem: 120 miliardów USD Kapitał własny ogółem: 50 miliardów USD
Jeśli obliczymy prawą stronę równania rachunkowego (kapitał własny + pasywa), otrzymamy (50 mld USD + 120 mld USD) = 170 mld USD, co odpowiada wartości aktywów zgłoszonych przez spółkę.
Kluczowe dania na wynos
- Równanie rachunkowe jest uważane za podstawę systemu podwójnego zapisu. Równanie księgowe pokazuje w bilansie spółki, w którym suma wszystkich aktywów spółki jest równa sumie zobowiązań spółki i kapitału własnego. Aktywa stanowią cenne zasoby spółki, a zobowiązania stanowią ich zobowiązania. Zarówno zobowiązania, jak i kapitał własny reprezentują sposób finansowania aktywów spółki. Finansowanie poprzez zadłużenie wykazuje się jako zobowiązanie, a finansowanie poprzez emisję udziałów kapitałowych pojawia się w kapitale własnym.
Uczenie się z równania
Sytuacja finansowa każdej firmy, dużej lub małej, jest oceniana na podstawie dwóch kluczowych składników bilansu, aktywów i zobowiązań. Kapitał własny lub kapitał własny to trzecia część bilansu. Równanie księgowe przedstawia, w jaki sposób te trzy ważne elementy są ze sobą powiązane. Równanie rachunkowe jest również nazywane podstawowym równaniem rachunkowym lub równaniem bilansowym.
Podczas gdy aktywa stanowią cenne zasoby posiadane przez spółkę, zobowiązania reprezentują jej zobowiązania. Zarówno zobowiązania, jak i kapitał własny reprezentują sposób finansowania aktywów spółki. Jeżeli jest finansowany z zadłużenia, wykaże się jako zobowiązanie, a jeśli zostanie sfinansowany poprzez emisję akcji własnych inwestorom, zostanie wykazany w kapitale własnym.
Równanie księgowe pomaga ocenić, czy transakcje biznesowe przeprowadzane przez firmę są dokładnie odzwierciedlone w jej księgach i rachunkach. Poniżej znajdują się przykłady pozycji wymienionych w bilansie:
Majątek
Aktywa obejmują środki pieniężne i ich ekwiwalenty lub aktywa płynne, które mogą obejmować bony skarbowe i certyfikaty depozytowe. Należności z tytułu rachunków to kwota należna firmie od jej klientów za sprzedaż jej produktu i usługi. Zapasy są również uważane za aktywa.
Zadłużenie
Zobowiązania są tym, co firma zazwyczaj jest winna lub musi zapłacić, aby utrzymać działalność firmy. Dług, w tym dług długoterminowy, to zobowiązania, a także czynsz, podatki, usługi komunalne, wynagrodzenia i płace, a także należne dywidendy.
Kapitał własny
Kapitał własny jest sumą aktywów spółki pomniejszoną o sumę zobowiązań. Kapitał własny reprezentuje kwotę, która zostałaby zwrócona akcjonariuszom, gdyby wszystkie aktywa zostały zlikwidowane, a całe zadłużenie spółki spłacone.
Zyski zatrzymane stanowią część kapitału własnego i są równe odsetkowi zysków netto, które nie zostały wypłacone akcjonariuszom jako dywidendy. Pomyśl o zatrzymanych zyskach jako o oszczędnościach, ponieważ stanowią one łączną sumę zysków, które zostały zapisane i odłożone lub zatrzymane do wykorzystania w przyszłości.
System podwójnego wejścia
Równanie rachunkowe stanowi podstawę rachunkowości podwójnego zapisu i jest zwięzłym przedstawieniem koncepcji, która rozwija się w złożone, rozszerzone i wielopozycyjne wyświetlanie bilansu. Bilans opiera się na systemie podwójnej księgowości, w którym suma aktywów spółki jest równa sumie pasywów i kapitału własnego.
Zasadniczo reprezentacja zrównuje wszelkie wykorzystanie kapitału (aktywów) ze wszystkimi źródłami kapitału, gdzie kapitał dłużny prowadzi do zobowiązań, a kapitał własny prowadzi do kapitału własnego.
W przypadku firmy prowadzącej dokładne rachunki każda transakcja biznesowa będzie reprezentowana na co najmniej dwóch rachunkach. Na przykład, jeśli firma zaciągnie pożyczkę od podmiotu finansowego takiego jak bank, pożyczone pieniądze podniosą aktywa firmy, a zobowiązanie z tytułu pożyczki również wzrośnie o równoważną kwotę. Jeśli firma kupi surowiec, płacąc gotówką, doprowadzi to do wzrostu zapasów (aktywów) przy jednoczesnym zmniejszeniu kapitału gotówkowego (innego składnika aktywów). Ponieważ każda transakcja przeprowadzana przez firmę ma wpływ na dwa lub więcej kont, system księgowy jest nazywany rachunkowością podwójnego zapisu.
Praktyka podwójnego zapisu zapewnia, że równanie księgowe zawsze pozostaje zrównoważone, co oznacza, że wartość równania po lewej stronie zawsze będzie zgodna z wartością po prawej stronie. Innymi słowy, łączna kwota wszystkich aktywów zawsze będzie równa sumie zobowiązań i kapitału własnego.
Globalne przestrzeganie systemu księgowania podwójnych zapisów księgowych sprawia, że prowadzenie i rozliczanie rachunków jest znacznie łatwiejsze, ustandaryzowane i odporne na błędy. Równanie księgowe zapewnia weryfikację wszystkich zapisów w księgach i ewidencji oraz istnienie możliwej do zweryfikowania relacji między każdym zobowiązaniem (lub wydatkiem) a odpowiadającym mu źródłem lub między każdą pozycją dochodu (lub składnika aktywów) a jego źródłem.
Przepływy pieniężne a bilans
Rachunek przepływów pieniężnych pokazuje ilość środków pieniężnych i ich ekwiwalentów wchodzących i opuszczających firmę. Rachunek przepływów pieniężnych (CFS) mierzy, jak dobrze firma zarządza i generuje środki pieniężne na spłatę swoich zobowiązań i kosztów operacyjnych.
Bilans jest podsumowaniem bilansów finansowych firmy, a rachunek przepływów pieniężnych pokazuje, w jaki sposób zmiany na rachunkach bilansowych i przychodach w rachunku zysków i strat wpływają na pozycję gotówkową firmy. Zasadniczo rachunek przepływów pieniężnych firmy mierzy przepływ środków pieniężnych wchodzących i wychodzących z firmy, podczas gdy bilans firmy mierzy jej aktywa, zobowiązania i kapitały własne.
Granice równania rachunkowego
Chociaż bilans zawsze się równoważy, równanie księgowe nie zapewnia inwestorom oceny, jak dobrze firma się spisuje. Zamiast tego inwestorzy muszą interpretować liczby i samodzielnie decydować, czy firma ma zbyt wiele lub zbyt mało zobowiązań, niewystarczającą ilość aktywów, a może zbyt wiele aktywów, lub odpowiednio finansuje firmę, aby zapewnić długoterminowy wzrost.
Przykład ze świata rzeczywistego
Poniżej znajduje się część bilansu Exxon Mobil Corporation (XOM) na dzień 30 września 2018 r.:
- Aktywa ogółem wyniosły 354 628 USD (wyróżnione na zielono). Zobowiązania ogółem wyniosły 157 797 USD (1. wyróżniony czerwony obszar). Kapitał własny wyniósł 196 831 USD (2. wyróżniony czerwony obszar).
Równanie księgowe, w którym aktywa = zobowiązania + kapitał własny oblicza się w następujący sposób:
- Równanie księgowe = 157 797 USD (zobowiązania ogółem) + 196 831 USD (kapitał własny) wynosi 354 628 USD (co równa się sumie aktywów za dany okres)
Bilans Exxon Mobil. Investopedia
