Co to jest 83 (b) Wybory
Wybory 83 (b) to przepis na mocy wewnętrznego kodeksu podatkowego (IRC), który daje pracownikowi lub założycielowi startupu opcję zapłaty podatków od całkowitej wartości rynkowej ograniczonych akcji w momencie przyznania.
Wybory 83 (b) mają zastosowanie do kapitału własnego, który podlega nabywaniu uprawnień, i ostrzega wewnętrzną służbę skarbową (IRS), aby opodatkowała elektora od własności w momencie przyznania, a nie w momencie nabywania akcji.
ŁAMANIE W DÓŁ 83 (b) Wybory
W efekcie wybory o wartości 83 (b) oznaczają, że spłacasz z góry zobowiązanie podatkowe na podstawie niskiej wyceny, zakładając wzrost wartości kapitału własnego w kolejnych latach. Jeśli jednak wartość firmy spadnie konsekwentnie i stale, ta strategia podatkowa ostatecznie oznacza, że przepłacasz podatki, płacąc z góry wyższą wycenę kapitału.
Zazwyczaj, gdy założyciel lub pracownik otrzymuje rekompensatę za kapitał własny w spółce, udział podlega podatkowi dochodowemu według jego wartości. Uczciwa wartość rynkowa kapitału własnego w momencie przyznania lub przeniesienia stanowi podstawę do ustalenia zobowiązania podatkowego. Należny podatek należy zapłacić w faktycznym roku wydania lub przeniesienia zapasów. Jednak w wielu przypadkach jednostka otrzymuje nabycie kapitału własnego przez kilka lat. Pracownicy mogą zarabiać akcje firmy, ponieważ z czasem pozostają zatrudnieni. W takim przypadku podatek od wartości kapitału własnego jest należny w momencie nabycia uprawnień. Jeśli wartość firmy wzrośnie w okresie nabywania uprawnień, podatek zapłacony w każdym roku nabywania uprawnień również wzrośnie zgodnie z tym.
Na przykład współzałożycielowi spółki przyznaje się 1 milion akcji podlegających nabyciu i wycenianych na 0, 001 USD w momencie przyznania mu akcji. W tej chwili akcje są warte wartości nominalnej 0, 001 USD x liczba akcji = 1000 USD, którą współtwórca płaci. Udziały stanowią 10% własności firmy dla współzałożyciela i będą nabywane przez okres pięciu lat, co oznacza, że będzie on otrzymywał 200 000 udziałów rocznie przez pięć lat. W każdym z pięciu nabytych lat będzie musiał zapłacić podatek od wartości rynkowej 200 000 nabytych akcji.
Jeśli łączna wartość kapitału spółki wzrośnie do 100 000 USD, wówczas wartość 10% współzałożyciela wzrośnie do 10 000 USD z 1000 USD. Jego zobowiązanie podatkowe za rok 1 zostanie odliczone od (10 000 USD - 1 000 USD) x 20%, tj. W efekcie (100 000 USD - 10 000 USD) x 10% x 20% = 1 800 USD.
- 100 000 USD to wartość firmy w pierwszym roku 10 000 USD to wartość firmy na początku lub wartość księgowa 10% to udział własnościowy współzałożyciela 20% stanowi 5-letni okres nabywania uprawnień dla 1 miliona udziałów współzałożyciela (200 000 akcji / 1 milion akcji)
Jeśli w drugim roku wartość zapasów wzrośnie do 500 000 USD, zapłaci podatki od (500 000 do 10 000 USD) x 10% x 20% = 9 800 USD. Do 3 roku wartość wzrośnie do 1 miliona USD, a jego zobowiązanie podatkowe zostanie oszacowane na podstawie (1 milion - 10 000 USD) x 10% x 20% = 19 800 USD. Oczywiście, jeżeli łączna wartość kapitału własnego będzie rosła w roku 4 i 5, dodatkowy dochód do opodatkowania współzałożyciela również wzrośnie w każdym roku.
Jeżeli w późniejszym czasie wszystkie akcje sprzedają się z zyskiem, współzałożyciel będzie podlegał podatkowi od zysków kapitałowych od zysków uzyskanych z przychodów ze sprzedaży.
83 (b) Strategia podatkowa
Wybory 83 (b) dają współzałożycielowi opcję zapłaty podatków od kapitału z góry przed rozpoczęciem okresu nabywania uprawnień. Jeśli wybierze tę strategię podatkową, będzie musiał zapłacić podatek tylko od wartości księgowej wynoszącej 1000 USD. Wybory 83 (b) informują IRS, że wyborca zdecydował się zgłosić różnicę między kwotą zapłaconą za akcje a godziwą wartością rynkową akcji jako dochód do opodatkowania. Wartość jego akcji w pięcioletnim okresie nabywania uprawnień nie będzie miała znaczenia, ponieważ nie zapłaci on żadnego dodatkowego podatku i będzie mógł zachować swoje nabyte akcje. Jeżeli jednak sprzedaje akcje z zyskiem, zostanie naliczony podatek od zysków kapitałowych.
Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli dokona on 83 (b) wyborów do zapłaty podatku od wartości akcji w momencie ich wydania, jego obliczenie podatku zostanie dokonane tylko na 1000 USD. Jeśli sprzedaje swoje akcje po, powiedzmy, dziesięciu latach za 250 000 USD, jego zysk kapitałowy podlegający opodatkowaniu wyniesie 249 000 USD (250 000 - 1 000 USD = 249 000 USD).
Wybory 83 (b) mają największy sens, gdy wyborca ma pewność, że wartość akcji wzrośnie w nadchodzących latach. Ponadto, jeśli zgłoszona kwota dochodu jest niewielka w chwili przyznania, korzystne mogą być wybory o wartości 83 (b).
W odwrotnym scenariuszu, w którym rozpoczęły się wybory 83 (b), a wartość kapitału własnego spadła lub firma ogłosiła bankructwo, wówczas podatnik przepłacił podatki za akcje o mniejszej lub bezwartościowej wartości. Niestety IRS nie zezwala na roszczenia o nadpłatę podatków w wyborach 83 (b). Rozważmy na przykład pracownika, którego łączne zobowiązanie podatkowe z góry po złożeniu wniosku o wybory 83 (b) wynosi 50 000 USD. Ponieważ w ciągu 4-letniego okresu nabywania uprawnień spadł stan akcji, lepiej byłoby, gdyby nie wybory 83 (b), płacąc roczny podatek od obniżonej wartości zgromadzonego kapitału za każdy z czterech lat, zakładając, że spadek jest znaczący.
Innym przypadkiem, w którym wybory 83 (b) okazałyby się niekorzystne, będzie sytuacja, gdy pracownik opuści firmę przed zakończeniem okresu nabywania uprawnień. W takim przypadku zapłaciliby podatki od akcji, których nigdy nie otrzymaliby. Ponadto, jeśli kwota zgłoszonego dochodu jest znaczna w momencie przyznania akcji, złożenie wniosku o 83 (b) wybory nie będzie miało większego sensu.
83 (b) Wymagania dotyczące formy
Dokumenty wyborcze 83 (b) muszą zostać przesłane do IRS w ciągu 30 dni po emisji akcji ograniczonych. Oprócz powiadomienia IRS o wyborach, odbiorca kapitału własnego musi również przedłożyć pracodawcy kopię wypełnionego formularza wyborczego i dołączyć kopię ze swoim rocznym zeznaniem podatkowym.
