Co to jest dywidenda spillover
Dywidenda spillover to dywidenda, która jest ogłaszana w ciągu jednego roku, ale liczona jako część dochodu innego roku do celów federalnych. Dzieje się tak często, gdy pod koniec roku kalendarzowego ogłaszana jest dywidenda. W grudniu 2010 r. Spółka może na przykład stwierdzić, że akcjonariusze otrzymają dywidendę; ale faktyczna wypłata dywidendy może nastąpić dopiero w styczniu 2011 r. lub w pewnym okresie w pierwszym kwartale 2011 r. W takich przypadkach dywidenda byłaby liczona jako dochód do opodatkowania w roku, w którym została ogłoszona, a nie w roku, w którym została wypłacona płatny.
Breaking Down Spillover Dividend
Dywidenda zewnętrzna mogłaby „przelać” się na następny rok pod względem wypłaty dla akcjonariuszy; ale jeśli chodzi o podatki, obowiązek ten pozostałby w roku, w którym ogłoszono dywidendę. Na przykład ABC Corporation oświadcza, że akcjonariusze zarejestrowani w dniu 15 grudnia 2010 r. Są uprawnieni do otrzymania dywidendy w wysokości 2 USD z każdej posiadanej akcji ABC, z datą wypłaty 4 stycznia 2011 r. Dla celów wewnętrznych usług podatkowych akcjonariusze musieliby uwzględnić dywidendę w wysokości 2 USD na akcję przy składaniu rocznej deklaracji podatkowej za 2010 rok.
Dlaczego może wystąpić dywidenda uboczna?
Proces ustalania i wypłacania dywidend podlega nie tylko uznaniu korporacji, ale także zasadom odpowiedniej giełdy papierów wartościowych, na której akcje są notowane. Istnieją cztery ważne daty związane z dywidendami: 1) data deklaracji (lub ogłoszenia), 2) data ex-dywidendy (data ex-date), 3) data rejestracji (lub posiadaczy rekordu) oraz 4) data płatności (lub płatności). Poniższa tabela przedstawia przepływ dywidendy od ogłoszenia do wypłaty. Ponieważ faktyczny termin płatności może być ustalony tak długo, jak miesiąc po upływie daty ex-dywidendy, dywidendy ogłoszone na koniec roku kalendarzowego mogą zostać wypłacone w styczniu (lub później w pierwszym kwartale) następnego roku.
Wyjątki od przepisów podatkowych dotyczących dywidendy od firmy Spillover
Jednak w przypadku innych rodzajów podmiotów przepisy podatkowe dotyczące dywidend zewnętrznych są bardziej skomplikowane. W przypadku zarejestrowanych firm inwestycyjnych (RIC) - takich jak fundusze wspólnego inwestowania lub fundusze inwestycyjne nieruchomości (REIT); lub firmy, które są opodatkowane podobnie jak one, takie jak spółki rozwoju biznesu (BDC) - prawo Stanów Zjednoczonych mówi, że dywidendy zewnętrzne muszą zostać zadeklarowane do 15 dnia dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Ponadto akcjonariusze są zwykle opodatkowani od dywidend w roku, w którym faktycznie następuje wypłata tych dywidend. Terminem, w którym RIC musi złożyć zeznanie podatkowe, jest 15 dzień trzeciego miesiąca następnego roku obrotowego. Firma może uzyskać automatyczne przedłużenie na sześć miesięcy, jeżeli formularz 7004 zostanie złożony przed datą zwrotu podatku. Ponieważ RIC zwykle korzystają z sześciomiesięcznego przedłużenia, oznacza to, że skutecznie RIC mają możliwość deklarowania dywidend zewnętrznych jako dochodu do opodatkowania przez dziewięć i pół miesiąca po bieżącym roku podatkowym.
