Co to jest umowa zgodnie z sekcją 1256?
Kontrakt zgodnie z sekcją 1256 jest rodzajem inwestycji zdefiniowanym przez wewnętrzny kod przychodów (IRC) jako regulowany kontrakt futures, kontrakt walutowy, opcja nieudziałowa, opcja dealera lub kontrakt futures na papiery wartościowe. Tym, co wyróżnia umowę zgodnie z sekcją 1256, jest to, że każda umowa będąca w posiadaniu podatnika na koniec roku podatkowego jest traktowana tak, jakby została sprzedana według jej godziwej wartości rynkowej, a zyski lub straty są traktowane jako krótkoterminowe lub długoterminowe zyski kapitałowe.
Kluczowe dania na wynos
- Kontrakt w sekcji 1256 określa inwestycję dokonaną w instrument pochodny, zgodnie z którą jeżeli kontrakt jest zawierany na koniec roku, jest traktowany jako sprzedany według wartości godziwej na koniec roku. Domniemany zysk lub strata z fikcyjnej sprzedaży są traktowane jako krótkoterminowe lub długoterminowe zyski lub straty kapitałowe. Sekcja 1256 służy do zapobiegania manipulowaniu kontraktami na instrumenty pochodne lub ich wykorzystywaniu w celu uniknięcia opodatkowania.
Jak działają kontrakty zgodnie z sekcją 1256
Użyjmy pouczającego przykładu z wykorzystaniem handlu opcjami: straddle to strategia polegająca na utrzymywaniu kontraktów, które równoważą ryzyko straty między sobą. Na przykład, jeśli inwestor kupuje jednocześnie opcję kupna i opcję sprzedaży dla tego samego aktywa inwestycyjnego w tym samym czasie, jego inwestycja nazywana jest straddle.
Umowy zawarte w sekcji 1256 zapobiegają motywacjom podatkowym, które odraczałyby dochody i przekształcały krótkoterminowe zyski kapitałowe w długoterminowe zyski kapitałowe. Bardziej szczegółowe informacje na temat umów zawartych w sekcji 1256 można znaleźć w podtytule A (Podatek dochodowy), Rozdział 1 (Normalne podatki i podatki), Podrozdział P (Zyski i straty), Część IV (Specjalne zasady ustalania zysków i strat kapitałowych) Internal Revenue Code (IRC).
Internal Revenue Service (IRS) odpowiada za wdrożenie IRC.
Znak na rynku
Handlowcy, którzy handlują kontraktami futures, opcjami futures i opcjami indeksu opartego na szerokim indeksie, muszą wiedzieć o kontraktach z sekcji 1256. Kontrakty te, jak zdefiniowano powyżej, muszą być wycenione na rynek, jeżeli są przechowywane do końca roku podatkowego. Zysk lub stratę na wartości godziwej kontraktów należy obliczać niezależnie od tego, czy faktycznie zostały one sprzedane w celu uzyskania zysku lub straty kapitałowej. Zysk / strata rynkowa jest w rzeczywistości niezrealizowana, ale należy ją zgłosić w zeznaniu podatkowym przedsiębiorcy. Po faktycznym zamknięciu pozycji dla zrealizowanego zysku / straty, kwota już zgłoszona na wcześniejszym zeznaniu podatkowym jest uwzględniana, aby uniknąć zbędnego raportu.
Sprzedaż prania nie ma zastosowania do umów z sekcji 1256, ponieważ są one wyceniane na rynek.
Formularz 6781
Inwestorzy zgłaszają zyski i straty z sekcji 1256 Inwestycje kontraktowe za pomocą formularza 6781, ale transakcje zabezpieczające są traktowane odmiennie. Ponieważ umowy te są uważane za sprzedawane co roku, okres utrzymywania aktywów bazowych nie określa, czy zysk lub strata są krótkoterminowe czy długoterminowe, a raczej wszystkie zyski i straty z tych kontraktów są uważane za mające 60% długości termin i 40% krótkoterminowy. Innymi słowy, kontrakty na mocy sekcji 1256 pozwalają inwestorowi lub handlowcowi pobrać 60% zysku według korzystniejszej długoterminowej stawki podatkowej, nawet jeśli kontrakt był utrzymywany tylko przez rok lub krócej.
Załóżmy na przykład, że trader kupił regulowany kontrakt futures 5 maja 2017 r. Za 25 000 USD. Na koniec roku podatkowego, 31 grudnia, nadal ma kontrakt w swoim portfelu, którego wartość wynosi 29 000 USD. Jego zysk z wyceny rynkowej wynosi 4000 USD i zgłasza to na formularzu 6781, traktowanym jako 60% długoterminowy i 40% krótkoterminowy zysk kapitałowy. 30 stycznia 2018 r. Sprzedaje swoją długą pozycję za 28 000 USD. Ponieważ już odnotował zysk w wysokości 4000 USD w zeznaniu podatkowym za 2017 r., Odnotuje stratę w wysokości 1000 USD (obliczoną jako 28 000 USD minus 29 000 USD) w zeznaniu podatkowym za 2018 r., Traktowaną jako 60% długoterminowa i 40% krótkoterminowa strata kapitałowa.
Formularz 6781 zawiera oddzielne sekcje dotyczące rozbieżności i sekcji 1256 Kontrakty, co oznacza, że inwestorzy muszą określić konkretny rodzaj zastosowanej inwestycji. Część I formularza wymaga, aby zyski i straty z sekcji 1256 były wykazywane albo według rzeczywistej ceny, za którą inwestycja została sprzedana, albo według ceny rynkowej ustalonej na dzień 31 grudnia. Część II formularza wymaga, aby straty na liniach tradera były zgłoszone w sekcji A i zyski obliczone w sekcji B. Część III przewidziana jest dla wszelkich nierozpoznanych zysków z pozycji utrzymywanych na koniec roku podatkowego, ale należy je wypełnić tylko wtedy, gdy stratę ujmuje się na pozycji.
