Co to jest leasing operacyjny?
Leasing operacyjny to umowa, która pozwala na użytkowanie składnika aktywów, ale nie przenosi praw własności do składnika aktywów. Leasing operacyjny jest liczony jako finansowanie pozabilansowe - co oznacza, że leasingowany składnik aktywów i związane z nim zobowiązania przyszłych płatności czynszu nie są uwzględniane w bilansie spółki, aby utrzymać niski wskaźnik zadłużenia do kapitału własnego. Historycznie, leasing operacyjny pozwolił amerykańskim firmom na uniknięcie rejestrowania miliardów dolarów aktywów i zobowiązań w ich bilansach.
Zgodnie z nową zasadą Rady Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) obowiązującą 15 grudnia 2018 r. Spółki publiczne muszą ujmować wszystkie umowy leasingu w bilansie, chyba że są one krótsze niż 12 miesięcy.
Leasing operacyjny
Zrozumienie leasingu operacyjnego
Czy umowa jest dzierżawą? Jeśli tak, jaki to powinien być leasing?
Aby zostać sklasyfikowanym jako leasing operacyjny, leasing musi spełniać określone wymogi zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), które zwalniają go z obowiązku rejestrowania jako leasing kapitałowy. Firmy muszą przetestować cztery kryteria - testy „jasnej linii” - które określają, czy umowy najmu należy rezerwować jako leasing operacyjny czy kapitał. Obecne zasady GAAP wymagają od firm traktowania leasingu jako leasingu kapitałowego, jeżeli:
- Na koniec leasingu następuje przeniesienie własności na leasingobiorcę; Leasing zawiera opcję zakupu po okazyjnej cenie; Okres leasingu przekracza 75% okresu ekonomicznej użyteczności składnika aktywów; lub, Wartość bieżąca (PV) opłat leasingowych przekracza 90% wartości godziwej składnika aktywów.
Jeżeli żaden z tych warunków nie jest spełniony, wówczas leasing należy zaklasyfikować jako leasing operacyjny. Internal Revenue Service (IRS) może przeklasyfikować leasing operacyjny jako leasing kapitałowy, aby odrzucić opłaty leasingowe jako odliczenie, zwiększając w ten sposób dochód podlegający opodatkowaniu i zobowiązanie podatkowe.
Jakie rodzaje aktywów wykorzystują leasing operacyjny?
Zazwyczaj aktywa wynajmowane w ramach leasingu operacyjnego obejmują nieruchomości, statki powietrzne i sprzęt o długim, użytecznym okresie użytkowania - takie jak pojazdy, sprzęt biurowy i maszyny specyficzne dla branży.
Różnice między leasingiem operacyjnym a leasingiem kapitałowym
Zasady rachunkowości według US GAAP dla leasingu operacyjnego i kapitałowego są różne i mogą mieć znaczący wpływ na podatki przedsiębiorstw.
Leasing operacyjny
Leasing operacyjny jest traktowany jak wynajem - opłaty leasingowe są traktowane jako koszty operacyjne. Leasingowane aktywa nie są wykazywane w bilansie spółki; są one ujmowane w rachunku zysków i strat. Wpływają więc zarówno na zysk operacyjny, jak i netto. Inne cechy to:
- Własność: Zachowane przez leasingodawcę w trakcie i po zakończeniu okresu leasingu. Opcja zakupu z okazją : nie może zawierać opcji zakupu z okazją. Termin: mniej niż 75% szacowanego okresu użytkowania aktywów. Wartość bieżąca: PV płatności z tytułu leasingu wynosi mniej niż 90% wartości godziwej aktywów. Rachunkowość: brak ryzyka własności. Płatności uznawane za koszty operacyjne; wykazane w rachunku zysków i strat (P&L) w bilansie. Podatek: Najemca uważany za najem; opłata leasingowa traktowana jako koszt najmu. Ryzyko / korzyści: Tylko prawo użytkowania. Ryzyko / korzyści pozostają po stronie leasingodawcy. Najemca pokrywa koszty utrzymania.
Leasing finansowy
Natomiast leasing kapitałowy bardziej przypomina pożyczkę długoterminową lub własność. Składnik aktywów traktowany jest jako własność leasingobiorcy i jest rejestrowany w bilansie. Leasing kapitałowy jest liczony jako dług. Z upływem czasu amortyzują się i ponoszą koszty odsetek. Inne cechy to:
- Własność: Może zostać przeniesiony na leasingobiorcę na koniec okresu leasingu. Opcja zakupu z okazją: umożliwia leasingobiorcy zakup aktywów o wartości rynkowej niższej niż godziwa. Termin: równa się lub przekracza 75% szacowanego okresu użytkowania składnika aktywów. Wartość bieżąca: PV płatności z tytułu leasingu jest równe lub przekracza 90% pierwotnego kosztu składnika aktywów. Rachunkowość: Leasing traktowany jako składnik aktywów (składnik aktywów będący przedmiotem leasingu) i zobowiązanie (opłaty leasingowe). Płatności są wykazywane w bilansie. Podatek: As właściciel, leasingobiorca reklamuje koszty amortyzacji i koszty odsetek. Ryzyko / korzyści: przekazane najemcy. Najemca płaci koszty utrzymania, ubezpieczenia i podatków.
Kluczowe dania na wynos
- Leasing operacyjny to umowa, która pozwala na wykorzystanie składnika aktywów, ale nie przenosi praw własności tego składnika aktywów. Reguły GAAP regulują rachunkowość leasingu operacyjnego. Nowa zasada FASB, obowiązująca 15 grudnia 2018 r., Wymaga, aby wszystkie umowy najmu - o ile nie są krótsze niż 12 miesięcy - były ujmowane w bilansie.
Jaki jest efekt nowej reguły FASB
Z dniem 15 grudnia 2018 r. FASB zmieniła zasady rachunkowości leasingu. Co najważniejsze, standard wymaga teraz, aby wszystkie umowy leasingu - z wyjątkiem umów krótkoterminowych krótszych niż rok - były kapitalizowane. Inne zmiany obejmują:
- Istnieje różnica w teście jasnej linii, który pomaga ustalić, czy leasingobiorca ma prawo kontrolować zidentyfikowany składnik aktywów. Istnieje nowa definicja kosztów pośrednich, która prawdopodobnie doprowadziłaby do kapitalizacji mniejszej liczby kosztów pośrednich., aby nastąpiła sprzedaż lub leasing zwrotny, przeniesienie składnika aktywów musi spełniać określone wymogi dotyczące ujmowania przychodów. Nowa reguła wymaga znacznej liczby ujawnień nowych sprawozdań finansowych, zarówno ilościowych, jak i jakościowych, dla obu stron.
