Jak działają niekwalifikowane plany odroczonych wynagrodzeń
Niekwalifikowany plan odroczonej rekompensaty (NQDC) umożliwia usługodawcy (np. Pracownikowi) zarabianie wynagrodzeń, premii lub innych rekompensat w ciągu jednego roku, ale otrzymywanie zarobków - i odraczanie od nich podatku dochodowego - w późniejszym roku. Takie postępowanie zapewnia dochód w przyszłości (często po odejściu z pracy) i może zmniejszyć podatek od dochodu, jeśli dana osoba znajduje się w niższym przedziale podatkowym w momencie otrzymania odroczonego odszkodowania.
Kluczowe dania na wynos
- Odroczone wynagrodzenie niekwalifikowane (NQDC) to wynagrodzenie, które zostało zarobione przez pracownika, ale jeszcze nie otrzymane od pracodawcy. Prawo podatkowe wymaga, aby plan był sporządzony na piśmie; dokumenty planu określające kwotę do zapłaty, harmonogram płatności oraz zdarzenie wyzwalające, które spowoduje płatność; a także, aby pracownik dokonał nieodwołalnej decyzji o odroczeniu odszkodowania przed rokiem, w którym odszkodowanie zostało uzyskane. Planowane korzyści podatkowe z planów NQDC są realizowane tylko wtedy, gdy plan jest zgodny z wymogami prawa podatkowego, a inne ograniczenia mogą stać się uciążliwe.
Warunki planu NQDC
Plany odroczonych wynagrodzeń mogą być kwalifikujące się lub niekwalifikujące się. Niekwalifikowany typ jest tworzony przez pracodawcę, aby umożliwić pracownikom odroczenie odszkodowania, które przysługuje im prawnie wiążące prawo. Istnieje kilka odmian planów NQDC (zwanych także planami 409A po sekcji w regulującym je kodeksie podatkowym, wprowadzonej w 2004 r.); omawiany tutaj jest podstawowym nierzeczywistym planem odroczenia części rocznej rekompensaty (najbardziej powszechny).
Prawo podatkowe wymaga, aby plan spełniał wszystko następujących warunków:
- Plan jest w formie pisemnej. Dokument (y) planu określa, w momencie odroczenia kwoty, kwotę do zapłaty, harmonogram płatności i zdarzenie wyzwalające, które spowoduje płatność. Istnieje sześć dopuszczalnych zdarzeń wyzwalających: ustaloną datę, odejście ze służby (np. Przejście na emeryturę), zmianę własności lub kontroli firmy, niepełnosprawność, śmierć lub nieprzewidziany wypadek. Inne zdarzenia, takie jak konieczność płacenia czesnego za dziecko, zmiana sytuacji finansowej firmy lub wysokie rachunki podatkowe, nie są dopuszczalne zdarzenia wyzwalające. Pracownik dokonuje nieodwołalnych wyborów w celu odroczenia odszkodowania przed rokiem, w którym odszkodowanie zostało uzyskane. Jednak w przypadku prowizji obowiązuje specjalna zasada wyboru odroczenia.
Plan NQDC może również nakładać warunki, takie jak powstrzymanie się od konkurowania ze spółką lub świadczenie usług doradczych po przejściu na emeryturę.
Odroczona kwota stanowi uzasadnioną stopę zwrotu ustaloną przez pracodawcę w momencie dokonywania odroczenia. Może to być stopa zwrotu z rzeczywistych aktywów lub wskaźników - powiedzmy, zwrot z indeksu Standard & Poor's 500. Tak więc, kiedy dokonywane są wypłaty, obejmują one zarówno wynagrodzenie, jak i kwotę stanowiącą dochód z tego odszkodowania (chociaż nie ma rzeczywistych zarobków; jest to tylko zapis księgowy).
Naruszenie rygorystycznych warunków prawnych powoduje ciężkie wyniki. Wszystkie odroczone odszkodowania podlegają natychmiastowemu opodatkowaniu. Co więcej, od tej kwoty naliczana jest kara 20% plus odsetki.
Przykłady planów NQDC
Plany NQDC odnoszą się do dodatkowych planów emerytalnych (SERP), dobrowolnych planów odroczenia, planów dodatkowych 401 (k), planów dodatkowych świadczeń i umów kapitałowych, planów premiowych i planów odpraw.
Wynagrodzenie nauczycieli to niekwalifikowane plany wynagrodzeń, które spełniają wymagania sekcji 409A IRC. Jeśli nauczyciel zarabia 54 000 USD rocznie i pracuje od 1 sierpnia 2016 r. Do 31 maja 2017 r., Zarabia 5400 USD miesięcznie. Jeśli nauczyciel otrzymuje wynagrodzenie tylko za miesiące, które przepracowała, otrzymuje wynagrodzenie w wysokości 5400 $ miesięcznie przez 10 miesięcy. Jeśli jednak otrzyma wynagrodzenie w ciągu 12 miesięcy, zarabia 4500 USD miesięcznie.
W przykładowych datach powyżej, z 10-miesięcznym wynagrodzeniem, nauczyciel zarabia 27 000 USD w 2016 r. I 27 000 USD w 2017 r. Z 12-miesięcznym wynagrodzeniem zarabia 22 500 USD w 2016 r. I 31 500 USD w 2017 r. Na podstawie przepracowanych godzin, jeśli jest wypłacono 12-miesięczne wynagrodzenie, w 2016 r. wypłacono 4500 USD pracy wykonanej w 2016 r. Zgodnie z sekcją 409A IRC, 4500 USD od 2016 r. uznaje się za niekwalifikowalną odroczoną rekompensatę, która spełnia wymogi kodeksu.
Zalety dla pracodawców
Ponieważ plany NQDC nie są kwalifikowane, co oznacza, że nie są objęte Ustawą o zabezpieczeniu dochodów pracowniczych (ERISA), oferują większą elastyczność pracodawcom i pracownikom. W przeciwieństwie do planów ERISA, pracodawcy mogą oferować plany NQDC tylko kadrze kierowniczej i kluczowym pracownikom, którzy najprawdopodobniej będą z nich korzystać i korzystać z nich. Nie ma żadnych zasad niedyskryminacji, więc odroczenie nie musi być oferowane szeregowym. Daje to firmie dużą elastyczność w dostosowywaniu swojego planu. Plany te są również używane jako „złote kajdanki”, aby utrzymać cenny personel na pokładzie, ponieważ opuszczenie firmy przed przejściem na emeryturę może spowodować utratę odroczonych świadczeń.
Plan NQDC może być dobrodziejstwem dla przepływów pieniężnych, ponieważ obecnie uzyskane odszkodowanie nie jest wypłacane do przyszłości. Jednakże rekompensata nie podlega odliczeniu od podatku dla firmy, dopóki nie zostanie faktycznie wypłacona.
Koszty założenia i zarządzania planem NQDC są minimalne. Po uiszczeniu wstępnych opłat prawnych i księgowych nie ma specjalnych rocznych kosztów i nie jest wymagane składanie wniosków do Internal Revenue Service (IRS) lub innych agencji rządowych.
Zalety dla pracowników
Nieograniczone oszczędności i ulga podatkowa
IRS nakłada surowe ograniczenia na kwoty, które wpłacasz na kwalifikowany plan emerytalny, na przykład 401 (k). Plany odroczonych wynagrodzeń nie mają takich federalnych limitów, choć pracodawcy mogą określić limit składek na podstawie Twojego odszkodowania. Jeśli jesteś wysoko wynagradzanym pracownikiem, możesz zmaksymalizować składki do kwoty 401 (k), a następnie kontynuować budowanie oszczędności emerytalnych za pomocą planu NQDC bez ograniczeń.
Możliwość odroczenia dowolnej kwoty odszkodowania zmniejsza również roczny dochód podlegający opodatkowaniu. To z kolei może postawić cię w niższym przedziale podatkowym, co dodatkowo zmniejsza zobowiązania podatkowe z każdym rokiem. Jednak odroczona rekompensata nadal podlega opodatkowaniu podatkami FICA i FUTA w roku, w którym została uzyskana.
Opcje inwestycyjne
Wiele planów NQDC oferuje opcje inwestycyjne podobne do planów 401 (k), takie jak fundusze wspólnego inwestowania i opcje na akcje. Plany NQDC to nie tylko fantazyjne konta depozytowe dla osób o wysokich walorach. Zamiast tego pozwalają ci z czasem powiększać swoje bogactwo. Możesz jednak inwestować na większą skalę, ponieważ Twoje składki są nieograniczone, co zwiększa potencjał znaczących zysków.
Wady dla pracowników
Ścisły harmonogram dystrybucji
W przeciwieństwie do 401 (k), musisz wcześniej zaplanować dystrybucje z planu NQDC. Zamiast być w stanie wypłacać środki do woli po przejściu na emeryturę, musisz wybrać datę dystrybucji w przyszłości. Musisz przyjmować wypłaty w wyznaczonym terminie, niezależnie od tego, czy potrzebujesz funduszy, czy jak działa rynek. Oznacza to, że Twój dochód do opodatkowania w danym roku jest zwiększony, a harmonogram wypłaty może oznaczać, że aktywa w twoim portfelu inwestycyjnym zostaną zlikwidowane ze stratą.
Plan NQDC może pozwolić na późniejsze odroczenie lub zmianę wyborów (np. W celu otrzymania odroczonego odszkodowania w wieku 70 lat, a nie w wieku 65 lat) tylko pod pewnymi warunkami. Wymaga to, aby kolejne wybory odbyły się co najmniej 12 miesięcy przed datą, od której pierwotnie zaplanowano wypłatę, aby kolejna zmiana wyborów opóźnia termin płatności o co najmniej pięć lat, a wybory nie są skuteczne do co najmniej 12 miesięcy po wykonaniu.
Brak możliwości wcześniejszego wycofania
Chociaż nie jest to zalecane, pracownicy, którzy wnoszą wkład w 401 (k) s lub inne kwalifikowane plany, mogą wypłacać fundusze w dowolnym momencie. Podczas gdy dystrybucje dokonane przed określonym wiekiem mogą podlegać karom podatkowym, nic nie stoi na przeszkodzie, aby uzyskać dostęp do funduszy w nagłych przypadkach. Ponadto większość planów przewiduje kilka bezkarnych wcześniejszych wypłat, jeśli możesz udowodnić trudności finansowe.
Natomiast plany NQDC nie zawierają takich przepisów. Musisz wypłacić środki zgodnie z harmonogramem wypłat i nie wcześniej. Środki wniesione do planu NQDC nie są dostępne przed wyznaczoną datą dystrybucji, nawet jeśli masz nagłą potrzebę finansową, której nie możesz zaspokoić innymi środkami.
Brak zabezpieczeń ERISA
Ponieważ plany NQDC nie są objęte ERISA, nie są one objęte taką samą ochroną przed wierzycielami, jak inne plany emerytalne. W rzeczywistości, jako uczestnik planu, nie posiadasz żadnego konta, ponieważ twój pracodawca zmniejsza wynagrodzenie o kwotę odroczenia zamiast wpłacać środki na rachunek prowadzony w instytucji finansowej. Kwota odroczenia pracownika stanowi zobowiązanie w bilansie pracodawcy, zasadniczo czyniąc plan NQDC niezabezpieczoną pożyczką między pracownikiem pożyczającym a pracodawcą zaciągającym pożyczkę.
Jeśli plan nie zostanie zrealizowany, musisz polegać na obietnicy płaconej przez pracodawcę zgodnie z harmonogramem dystrybucji. Jeśli pracodawca znajdzie się w trudnej sytuacji i musi spłacić długi, wierzyciele mogą ubiegać się o środki, które mogły zostać wykorzystane na wypłatę wypłat dla pracowników. Finansowane plany NQDC zapewniają większą ochronę składek pracowniczych, ale odroczenia są zasadniczo opodatkowane w roku, w którym zostały zarobione, co niweluje korzyść podatkową zapewnianą przez plany nierzeczywiste.
Istnieje inne ryzyko finansowe: stopa zwrotu wypłacona z tytułu odroczonej rekompensaty. Pracownik może być w stanie uzyskać wyższą stopę zwrotu z kwoty po opodatkowaniu bez odroczenia niż kwota wypłacona w ramach planu odroczonego wynagrodzenia.
Dolna linia
Plan NQDC może uzupełniać lub zastępować kwalifikowany plan emerytalny, aby tworzyć oszczędności emerytalne dla pracownika na podstawie preferencji podatkowych. Może być również wykorzystywany dla niezależnych kontrahentów, dyrektorów korporacyjnych i innych pracowników. Jednakże zamierzone korzyści podatkowe są realizowane tylko wtedy, gdy plan jest zgodny z wymogami prawa podatkowego, a inne ograniczenia mogą stać się uciążliwe.
