Co to jest wysoce zrekompensowany pracownik (HCE)?
Wysoce wynagradzanym pracownikiem (HCE) jest, według Internal Revenue Service, każdy, kto wykonał jedną z następujących czynności:
- Posiadał ponad 5% udziałów w przedsiębiorstwie w dowolnym momencie w ciągu roku lub roku poprzedniego, niezależnie od wysokości wynagrodzenia otrzymanego lub otrzymanego przez osobę za rok poprzedni, otrzymał wynagrodzenie od przedsiębiorstwa w wysokości ponad 125 000 USD, jeżeli rok poprzedni to 2019; i 130 000 USD, jeśli rok poprzedni to 2020 r., a jeśli tak zdecyduje pracodawca, znalazł się w pierwszej 20% pracowników w rankingu według wynagrodzenia
Zrozumieć wysoko wynagradzanych pracowników (HCE)
Odroczone podatkowo plany emerytalne, takie jak 401 (k) plany zostały wdrożone przez Internal Revenue Service (IRS), aby zaoferować równe świadczenia wszystkim pracownikom. Początkowo wszyscy pracownicy mogli wnosić tyle, ile chcą, przy łącznym składce dopasowanej przez pracodawcę do 19 500 USD rocznie.
Osoby o wysokich zarobkach mogłyby wnieść znacznie więcej niż inni pracownicy, a zatem prawdopodobnie skorzystaliby więcej z planu wolnego od podatków, co pozwoliło im znacznie obniżyć zobowiązania podatkowe. Widząc, że nie wszyscy pracownicy otrzymywali równe świadczenia z programów emerytalnych, IRS ustanowiły zasady dla osób o wysokich zarobkach, które przekraczały pewien limit w oparciu o średni wkład innych pracowników.
Internal Revenue Service (IRS) wymaga, aby wszystkie plany 401 (k) poddawały się testowi niedyskryminacji każdego roku. Test dzieli pracowników na dwie grupy - pracowników niezbyt wysoko wynagradzanych i wysoko wynagradzanych (HCE). Analizując wkład wniesiony przez HCEs, test zgodności określa, czy wszyscy pracownicy są traktowani jednakowo w ramach planu 401 (k) firmy.
Przepisy dotyczące niedyskryminacji zostały wprowadzone, aby pracownicze programy emerytalne nie dyskryminowały na korzyść wysoko wynagradzanych pracowników. Zdefiniowanie wysoko wynagradzanych pracowników umożliwiło IRS uregulowanie odroczonych planów i zagwarantowanie, że firmy nie będą tylko tworzyły planów emerytalnych z korzyścią dla kadry zarządzającej.
Próg 5% oparty jest na sile głosu lub wartości akcji spółki. Odsetki należące do osoby fizycznej obejmują także odsetki przypisywane jej krewnym, takim jak małżonek, rodzice, dzieci, wnuki, ale nie dziadkowie ani rodzeństwo. Pracownik posiadający dokładnie 5% udziałów w firmie nie jest uważany za pracownika wysoko wynagradzanego, natomiast osoba posiadająca 5, 01% udziałów w firmie ma status HCE. Na przykład pracownik posiadający 3% udziałów w firmie będzie uważany za HCE, jeżeli jego małżonek posiada 2, 2% udziałów w tej samej firmie (całkowity udział wynosi 5, 2%).
Uwagi specjalne
Jeżeli średni wkład HCE w plan jest o ponad 2% wyższy niż średni wkład osób niebędących HCE, plan nie przejdzie testu niedyskryminacji. Ponadto składki HCE jako grupy nie mogą przekraczać dwukrotności udziału innych pracowników.
Ile HCE może wnieść do własnych planów emerytalnych, zależy od poziomu uczestnictwa w programie innych niż HCE.
Mówiąc prościej, gdy firma wnosi wkład w program określonych świadczeń lub określonych składek dla swoich pracowników, a składki te opierają się na wynagrodzeniu pracownika, IRS wymaga, aby firma minimalizowała rozbieżność między świadczeniami emerytalnymi otrzymywanymi przez osoby wysoko rekompensowane a niższe wynagrodzeni pracownicy. Jeśli pracodawca nie skoryguje dyskryminacji, plan może utracić status kwalifikowanego podatka i wszystkie składki będą musiały zostać ponownie rozdzielone między uczestników planu. Pracodawca może również ponieść poważne konsekwencje finansowe i podatkowe w wyniku podziału składek i dochodów.
Firma może skorygować każdą nierównowagę w swoich planach emerytalnych, wnosząc dodatkowe składki na rzecz grupy pracowników, która nie otrzymuje wysokich wynagrodzeń. Alternatywnie firma może dokonywać wypłat na rzecz grupy HCE, która będzie musiała dokonywać wypłat z planu i płacić podatki od wypłat.
Kluczowe dania na wynos
- Wysoko wynagrodzonego pracownika definiuje się jako pracownika, który jest właścicielem ponad 5% udziałów w firmie w dowolnym momencie w ciągu roku lub roku poprzedniego. Analizując składki wniesione przez HCEs, test zgodności rządu federalnego określa, czy wszyscy pracownicy są traktowane jednakowo przez plan spółki 401 (k). Ile HCE może wnieść do własnych planów emerytalnych, zależy od poziomu uczestnictwa w programie innych niż HCE.
