Co to jest podwójne opodatkowanie?
Podwójne opodatkowanie to zasada podatkowa odnosząca się do podatków dochodowych płaconych dwukrotnie od tego samego źródła dochodu. Może się to zdarzyć, gdy dochód jest opodatkowany zarówno na poziomie korporacyjnym, jak i osobistym. Podwójne opodatkowanie występuje również w handlu międzynarodowym lub inwestycjach, gdy ten sam dochód jest opodatkowany w dwóch różnych krajach. Może się to zdarzyć z pożyczkami 401 tys.
Podwójne opodatkowanie
Jak działa podwójne opodatkowanie
Podwójne opodatkowanie często występuje, ponieważ korporacje uważa się za odrębne podmioty prawne od ich akcjonariuszy. W związku z tym korporacje płacą podatki od swoich rocznych dochodów, podobnie jak osoby fizyczne. Kiedy korporacje wypłacają dywidendy akcjonariuszom, wypłaty dywidend wiążą się z zobowiązaniami z tytułu podatku dochodowego dla akcjonariuszy, którzy je otrzymują, mimo że zyski, które zapewniały środki pieniężne na wypłatę dywidend, były już opodatkowane na poziomie korporacyjnym.
Podwójne opodatkowanie jest często niezamierzoną konsekwencją przepisów podatkowych. Jest to ogólnie postrzegane jako negatywny element systemu podatkowego, a organy podatkowe starają się go unikać, gdy tylko jest to możliwe.
Większość systemów podatkowych próbuje, poprzez zastosowanie różnych stawek podatkowych i ulg podatkowych, mieć zintegrowany system, w którym dochód osiągany przez korporację i wypłacany jako dywidendy, a dochód osiągany bezpośrednio przez osobę fizyczną jest ostatecznie opodatkowany według tej samej stawki. Na przykład w USA dywidendy spełniające określone kryteria można zaklasyfikować jako „kwalifikowane” i jako takie, z zastrzeżeniem uprzywilejowanego traktowania podatkowego: stawka podatkowa w wysokości 0%, 15% lub 20%, w zależności od przedziału podatkowego danej osoby. Stawka podatku od osób prawnych wynosi 21% od 2019 r.
kluczowe dania na wynos
- Podwójne opodatkowanie odnosi się do podwójnego opodatkowania podatku dochodowego od tego samego źródła dochodu. Podwójne opodatkowanie dochód jest opodatkowany zarówno na poziomie korporacyjnym, jak i osobistym, tak jak w przypadku dywidend giełdowych. Podwójne opodatkowanie odnosi się również do tego samego dochodu opodatkowanego przez dwóch różnych krajów. Podczas gdy krytycy twierdzą, że podwójne opodatkowanie dywidend jest niesprawiedliwe, zwolennicy twierdzą, że bez niego zamożni akcjonariusze mogliby praktycznie uniknąć płacenia jakiegokolwiek podatku dochodowego.
Debata na temat podwójnego opodatkowania
Pojęcie podwójnego opodatkowania dywidend wywołało poważną debatę. Podczas gdy niektórzy twierdzą, że opodatkowanie akcjonariuszy od ich dywidend jest niesprawiedliwe, ponieważ fundusze te były już opodatkowane na poziomie korporacyjnym, inni twierdzą, że taka struktura podatkowa jest sprawiedliwa.
Zwolennicy podwójnego opodatkowania zwracają uwagę, że bez podatków od dywidend osoby zamożne mogłyby cieszyć się dobrym życiem z dywidend, które otrzymują z posiadania dużej ilości akcji zwykłych, a jednocześnie płacić zasadniczo zerowy podatek od dochodów osobistych. Innymi słowy, własność akcji może stać się schronieniem podatkowym. Zwolennicy opodatkowania dywidend zwracają również uwagę, że wypłaty dywidend są dobrowolnymi działaniami spółek i jako takie, firmy nie są zobowiązane do „podwójnego opodatkowania” swoich dochodów, chyba że zdecydują się wypłacić dywidendy akcjonariuszom.
Niektóre inwestycje o strukturze przepływowej lub przejściowej, takie jak spółki komandytowe, są popularne, ponieważ unikają syndromu podwójnego opodatkowania.
Międzynarodowe podwójne opodatkowanie
Przedsiębiorstwa międzynarodowe często borykają się z problemem podwójnego opodatkowania. Dochód może być opodatkowany w kraju, w którym został uzyskany, a następnie opodatkowany ponownie, gdy zostanie repatriowany w kraju pochodzenia przedsiębiorstwa. W niektórych przypadkach łączna stawka podatkowa jest tak wysoka, że prowadzenie działalności międzynarodowej jest zbyt kosztowne.
Aby uniknąć tych problemów, kraje na całym świecie podpisały setki traktatów o unikaniu podwójnego opodatkowania, często opartych na modelach dostarczonych przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD). W tych traktatach państwa-sygnatariusze zgadzają się ograniczyć opodatkowanie działalności międzynarodowej w celu zwiększenia wymiany handlowej między dwoma krajami i uniknięcia podwójnego opodatkowania.
