Co to jest dochód do podziału netto?
Termin „dochód netto do podziału” (DNI) odnosi się do dochodu przypisanego z trustu jego beneficjentom. Zysk netto do podziału to maksymalna kwota otrzymana przez posiadacza lub beneficjenta, która podlega opodatkowaniu. Liczba ta jest ograniczona, aby zapewnić, że nie wystąpi przypadek podwójnego opodatkowania. Dlatego każda kwota powyżej tej wartości DNI jest wolna od podatku.
Kluczowe dania na wynos
- Zysk netto do podziału odnosi się do dochodu przydzielonego beneficjentom trustu. Jest to maksymalna kwota otrzymana przez posiadacza lub beneficjenta, która podlega opodatkowaniu - wszystko powyżej tej kwoty jest zwolnione z podatku. DNI zapewnia beneficjentom wiarygodne źródło dochodu, minimalizując jednocześnie kwota podatku dochodowego zapłaconego przez trust.DNI jest obliczany na podstawie dochodu podlegającego opodatkowaniu, odejmując zysk kapitałowy lub dodając stratę kapitałową, a następnie dodając zwolnienie.
Zrozumienie dochodu dzielonego netto (DNI)
Internal Revenue Service (IRS) uważa DNI za oszacowanie wartości ekonomicznej wynikającej z podziału na beneficjenta. Dystrybucja to płatność dokonywana z funduszu - takiego jak majątek lub fundusz powierniczy - na rzecz beneficjenta. DNI zapewnia beneficjentom wiarygodne źródło dochodu, jednocześnie minimalizując kwotę podatków dochodowych płaconych przez trust.
Podobnie jak osoby fizyczne, osiedla i fundusze niebędące darczyńcami muszą składać deklaracje podatkowe. (Fundusze powiernicze niebędące darczyńcami są nadal finansowane przez nadawcę - osobę lub podmiot, który tworzy zaufanie. Ale ten rodzaj zaufania funkcjonuje całkowicie samodzielnie od dawcy, który rezygnuje z kontroli aktywów nad trustem.) Dochody, którym ufają raport podlega opodatkowaniu na poziomie jednostki lub beneficjenta. To, który poziom jest opodatkowany, zależy od tego, czy jest on przypisany do kwoty głównej, czy do dochodu do podziału oraz od tego, czy kwota ta jest rozdzielana między beneficjentów.
Zgodnie z amerykańskim kodeksem podatkowym nieruchomości i trusty mogą odliczyć podlegający podziałowi dochód netto lub sumę dochodu z trustu wymaganego do podziału - w zależności od tego, która wartość jest niższa - oraz innych kwot „odpowiednio wypłaconych lub uznanych lub wymaganych do podziału” na rzecz beneficjentów zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu dochodów. Fundusz powierniczy rozpoznaje podlegający podziałowi zysk netto jako kwotę przeniesioną do posiadaczy jednostek. W przypadku funduszu powierniczego jest to kwota do podziału na beneficjenta.
Osiedla i trusty mogą odliczyć podlegający podziałowi dochód netto lub sumę dochodu z trustu wymaganego do podziału - w zależności od tego, która wartość jest niższa.
Uwagi specjalne
Jak zauważono powyżej, gdy trust oblicza podlegający podziałowi dochód netto, zasadniczo zapobiega to wszelkiemu przypadkowi podwójnego opodatkowania funduszy emitowanych przez trust. Wzór na obliczenie liczby jest następujący:
- Zysk netto do podziału (DNI) = dochód do opodatkowania - zyski kapitałowe + zwolnienie podatkowe
Należy tutaj zauważyć, że w przypadkach, w których występują straty kapitałowe, liczba ta zastępuje zyski kapitałowe i jest dodawana do wzoru.
Aby obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu, należy dodać dochód odsetkowy, dywidendy i zyski kapitałowe, a następnie odjąć wszelkie opłaty i zwolnienia podatkowe. W przeciwieństwie do obliczeń DNI, zyski kapitałowe są dodawane do formuły dochodu podlegającego opodatkowaniu, a straty kapitałowe są odejmowane.
Przykład dochodu netto do podziału (DNI)
Oto przykład obliczania DNI za pomocą fikcyjnego zaufania, które nazwiemy Trust ABC. Powiedzmy, że Trust ABC podał całkowity dochód w wysokości 40 000 USD. Łącznie 10 000 USD stanowiło dochód odsetkowy, a pozostałe 30 000 USD pochodziło z dywidend. Opłaty pobierane przez trust wyniosły 3 000 USD, podczas gdy trust zrealizował zysk kapitałowy w wysokości 15 000 USD. Zwolnienie w wysokości 200 USD dotyczyło trustu.
Jeśli zastosujemy powyższą formułę, dochód podlegający opodatkowaniu wynosi 51 800 USD:
- 51 800 USD = 10 000 USD (dochód z odsetek) + 30 000 USD (dywidendy) + 15 000 USD (zysk kapitałowy) - 3000 USD (opłaty) - 200 USD (zwolnienie)
Następnie możemy użyć tej kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu, aby obliczyć DNI, który wynosiłby 37 000 USD:
- 37 000 USD = 51 800 USD (dochód do opodatkowania) - 15 000 USD (zysk kapitałowy) + 200 USD (zwolnienie)
